>

Пониженные тарифы страховых взносов для тсж. О пониженных тарифах страховых взносов для тсж и жск Льготы по страховым взносам у тсж

О порядке удержания НДФЛ и обложения взносами вознаграждений председателя ТСЖ рассказали чиновники Министерства финансов РФ в своем письме от 03.07.2017 №03-15-05/41744.

У председателя ТСЖ немало обязанностей, которые бесплатно выполнять было бы несправедливо. Он обеспечивает контроль над состоянием общедомового имущества, тратит свое время и силы на хождение по инстанциям, на заключение договоров и разрешение спорных ситуаций. О том, как оценить труд председателя и требуется ли удерживать с его вознаграждений НДФЛ и уплачивать страховые взносы, разберемся в сегодняшней статье.

Разъяснения Минфина

О порядке удержания подоходного налога и обложения взносами вознаграждений председателя ТСЖ рассказали чиновники Министерства финансов РФ в своем письме от 03.07.2017 №03-15-05/41744.

Страховые взносы

Согласно регламентам пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ страховыми взносами в организациях облагаются вознаграждения в пользу физлиц, выплачиваемые в рамках трудовых отношений.

В части 1 ст. 135 ЖК РФ дано определение товарищества собственников жилья - это вид товариществ собственников недвижимых объектов, которые являют собой объединение жильцов жилых помещений в многоквартирном доме.

А п. 2 ст. 123.14 ГК РФ установлено, что в таком виде товариществ должен быть организован единоличный исполнительный орган, то есть должен быть председатель, а также коллегиальный исполнительный орган, действующий на постоянной основе, то есть - правление.

Также в статье 144 ЖК РФ сказано, что орган управления ТСЖ - это общее собрание жильцов и правление товарищества.

Правление ТСЖ осуществляет руководящую деятельность, действуя на основании регламентов частей 1 и 3 ст. 147 ЖК РФ. Кроме того, на правление возложена обязанность избирать из своего состава председателя ТСЖ, если данная обязанность не относится к компетенции общего собрания жильцов и не прописана в уставе ТСЖ.

Размер вознаграждений председателя ТСЖ устанавливается общим собранием членов товарищества на основании пп. 11 п. 2 ст. 145 ЖК РФ.

В статье 17 ТК РФ говорится, что, если при избрании должностного лица у него возникают конкретные трудовые функции, то они признаются трудовыми отношениями.

Поскольку статья 149 ЖК РФ регулирует как раз таки возложение определенных функций на председателя ТСЖ, то его деятельность можно признать трудовой деятельностью физлица.

А значит, полученные председателем за выполнение этих обязанностей выплаты нужно облагать страховыми взносами в общем порядке (основание п.1 ст. 420 НК РФ).

Стоит отметить, что по вопросу удержания страховых взносов с вознаграждений председателя ТСЖ судебная практика ранее была весьма спорна. Например, судьи в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.02.2016 №Ф07-2685/2016 признали, что вознаграждения председателя ТСЖ нужно облагать страховыми взносами. А московские судьи в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 14.04.2015 №Ф05-3459/2015 решили иначе - взносы не являются объектом обложения, согласно Федеральному Закону №212-ФЗ. Но поскольку данный Закон утратил силу, то и решение суда можно считать несостоятельным на текущий момент.

Позиция Минфина в этом вопросе однозначна, да и сами судьи сегодня признают, что уплата ТСЖ страховых взносов на пенсионное страхование гарантирует застрахованному лицу включение периодов его деятельности в качестве председателя товарищества в страховой стаж и гарантирует в будущем начисление страховой пенсии.

НДФЛ

Налогооблагаемая база по НДФЛ определяется на основании п. 1 ст. 210 НК РФ, где сказано, что нужно учитывать все доходы физлица, полученные и в денежной, и в натуральной форме.

Согласно положениям статьи 41 НК РФ доходом является экономическая выгода налогоплательщика, выраженная в денежной или натуральной форме. При этом учет экономической выгоды производится при возможности ее оценки и определения в отношении НДФЛ в соответствии с главой 23 НК РФ.

Исходя из этого, чиновники комментируемого письма делают вывод - вознаграждения в пользу председателя ТСЖ являются его доходом в денежной форме и выплачиваются ему за исполнение конкретных функций, а значит, они подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.

Простая и удобная программа ТСЖ позволит грамотно построить деятельность председателя и обеспечит оперативную работу с коммунальными платежами.

Как назначить вознаграждение председателю?

Конечно, председатель с радостью сам бы назначил себе размер вознаграждений и не отчитывался по ним, но подобное самоуправство, как уже стало понятно из всего вышесказанного, недопустимо.

Чтобы исключить трения между жильцами и председателем товарищества в денежном вопросе, следует руководствоваться установленным законом порядком.

Вознаграждение председателю ТСЖ может иметь вид фиксированной суммы выплаты, а может назначаться по факту работы ежемесячно. В любом случае обязано быть проведено общее собрание жильцов. Во втором варианте, придется собираться каждый месяц по итогам работы товарищества, что для многих не очень удобно.

Приглашения на собрание должны быть оформлены в письменном виде и доведены до каждого собственника жилья (вручены лично в руки или положены в почтовые ящики), с указанием даты и времени проведения мероприятия.

Собрание будет считаться состоявшимся, если присутствовало более 50% собственников. При ежемесячных мероприятиях председатель ознакамливает собравшихся с отчетностью о проделанной работе и озвучивает ее стоимость. Если собрание разовое с целью обозначить фиксированную сумму вознаграждения председателю ТСЖ, то только этот вопрос ставится на повестку и принимается голосованием. Голосование и в том, и в другом случае может быть открытым или тайным, решает, конечно, большинство голосов.

Размер вознаграждения председателя при ежемесячных собраниях не может составлять менее 3% от общей суммы. Однако жильцы вправе увеличить сумму этого поощрения. Фиксированную же сумму выплат можно согласовать на основании отчетов и результатов деятельности ТСЖ за конкретный период.

По итогам собрания должен быть составлен протокол, в котором нужно расписать ход голосования, указать предложенные варианты и сделать вывод - обозначить итоговый результат.

Председателю останется подать протокол с заявлением о получении вознаграждения в налоговый орган и снять со счета обозначенную сумму, предварительно с этой суммы удерживаются НДФЛ и страховые взносы.

Регламентируется законодательством страны. Так же как и все предприятия, приносящие прибыль, товарищество должно платить налоги в государственную казну. Чаще налогообложение ТСЖ при УСН (упрощенная система налогообложения) наиболее выгоднее для ведения документации и выплате перечислений в бюджет.

Налоги при общей системе

Сборы, которые выплачивают ТСЖ в многоквартирном доме при ОСНО, применяется по умолчанию. При этом есть три вида налогов:

  • на доходы;
  • на добавленную стоимость;
  • на имущество.

Также взимаются налоги и страховые взносы на сотрудников компании. НДФЛ на доходы ТСЖ составляет 20% от полученных дивидендов, которые подтверждаются соответствующими документами.

НДС во всех ТСЖ на ОСНО, который составляет 20%, высчитывается лишь из цены работ, сделанных самостоятельно жильцами дома. При услугах, которые выполняют подрядчики, стоимость сборов понижается за счет льгот на НДС. Когда поступления в фонд товариществ за три месяца менее, чем 2 миллиона рублей, то компания освобождается от уплаты НДФЛ в соответствии статьи 145 Налогового кодекса . Это намного упрощает ведение документации товариществом.

Сборы на имущество, величину которых устанавливают местные власти, взимаются, если есть основные средства. В реальности собственники, имеющие жилье, не покупают имущество в фонд ТСН, что вполне объяснимо. Окупаемость дорогого оборудования длится долго, поэтому все оно устанавливается подрядчиками.

НДФЛ и начисления в Пенсионный фонд и ФСС рассчитываются, как и для других организаций. ТСЖ, также как и коммерческие структуры, имеют в штате работников, на которых необходимо уплачивать 13% в госказну.

Чем лучше упрощенка

УСН для ТСН и ТСЖ, соответствуя своему названию, упрощает выплату сборов, которые проводят налоговики. Нужно меньше собирать документации и налоговый учет проводится по сокращенному объему. Оплачивать при этом необходимо:

  • единый сбор;
  • НДФЛ и взносы на страхование.

ТСЖ на упрощенке выгодно проводить компаниям, у которых:

  • доход составляет меньше, чем 120 миллионов рублей;
  • меньше, чем 100 человек, работающих в штате товарищества;
  • основной фонд составляет меньше, чем 100 миллионов рублей.

Сборами облагается прибыль или доходы минус расходы. Ставки в этих двух случаях различные. В первом варианте это – 6%, а во втором – 15%. Это средние показатели по стране, местные органы управления могут и понижать эти ставки.

Так как ТСН – это организации некоммерческого характера, то прибыль они от своей деятельности не получают. Все деньги, которые поступают на счет этих компаний, расходуются на целевые нужды, дохода при этом, естественно, нет. Поэтому для расчета налогов в ТСЖ следует пользоваться упрощенкой «доходы за вычетом расходов».

Платить ТСЖ должны по Налоговому кодексу, в котором перечислен перечень объектов, которые облагаются сбором. Если у ТСЖ или ТСН предвидятся расходы, которых нет в списке, вычеты на них невозможны по закону.

Тарифы на страхование можно снизить до двадцати процентов при выплате сборов в казну и взносов в Пенсионный фонд и ФСС. Такое понижение используют в следующих ситуациях:

  • не меньше 70% доходов товарищество получает от управления домом;
  • такие доходы составляют не более 120 миллионов рублей в год.

Выгоды от упрощенки

Выгоды от упрощенки слагается из нескольких аспектов, к которым относятся:

  • налоговая ставка, которую утвердили в конкретном регионе;
  • возможность отрицательного баланса или минимальных доходов, при которых высчитывают только 1% от полученной прибыли;
  • вероятность снятия НДС и использования сниженной процентной ставки в ПФ и ПСС.

При переходе на УСН домовладельцы не освобождаются от других перечислений в госбюджет. Выплачивают их в соответствии с общими порядками налогообложения в стране.

Также при упрощенке ТСЖ и ТСН ведут Книгу учета доходов и расходов, а при общей системе требуется заполнять много бухгалтерской отчетности, что вынуждает компании обращаться к услугам бухгалтеров.

Что облагается сборами

Немного о том, какие налоги платит ТСЖ. Вся прибыль от управления недвижимостью делится на следующие типы:

  1. Целевые средства. Это, в основном, сборы на капитальный ремонт и поступления из бюджетной казны.
  2. Коммунальные услуги. Жители домов вносят деньги за них либо прямо организациям, которые предоставляют ресурсы, либо товариществу как посреднику, либо напрямую в ТСЖ. В последнем случае эта организация получает прибыль, и налог ТСЖ выплачивается с разницы при вычете расходов.
  3. Содержание жилых помещений многоквартирного дома. Это полностью относится к выручке.
  4. Содержание общих помещений многоквартирного дома. Это также входит в статью прибыли компании.

Бухгалтерский учет в ТСЖ

ТСЖ, как и все некоммерческие компании, должны вести следующую документацию для отчетов, ведя бухгалтерский учет:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых итогах;
  • отчет о целевом расходовании денег.

Выполняется следующим образом. Все товарищества отчитываются в целевом расходовании денег, которые поступили от жильцов, в виде отдельной ведомости. В ней указывают источники поступления денег, их расходование и остатки на период отчетности.

Основные источники доходов, которые подлежат налогообложению при УСН

Поступления от членов товариществ относятся к целевым взносам, которые не учитываются при расчете сборов в бюджет, поэтому их не вносят в бухгалтерскую отчетность. Если же такие взносы поступают не от лиц, которые состоят в товариществе, то они считаются прибылью и в обязательном порядке облагаются процентной ставкой при перечислении в бюджет. Никаких льгот на них нет.

Члены товарищества могут делать благотворительные взносы в фонд организации. Их включать в доходы при УСН в финансовую документацию не нужно. Поэтому налогами на прибыль ТСЖ они не облагаются. При выполнении услуг или работ безвозмездно сторонними компаниями, их стоимость никак не фиксируется в налоговых отчетах ТСЖ.

Как известно, все жильцы многоквартирных домов обязаны вносить плату за коммунальные услуги с момента начала проживания. Такие поступления являются прибылью от выполнения услуг. Поэтому при упрощенке доходы за коммунальные услуги не подлежат сборам в бюджет, так как они не считаются целевыми.

Дополнительные услуги

Хоть ТСЖ и некоммерческая организация, по действующему законодательству, она может заниматься предпринимательской деятельностью, таким способом зарабатывая деньги на собственные нужды. Но перечень бизнеса, который организует товарищество, довольно мал. ТСЖ может:

  • ремонтировать и обслуживать квартиры;
  • строить добавочные помещения в домах;
  • сдавать внаем жилые помещения, которые входят в фонд ТСЖ.

Прибыль от такого бизнеса составляет дополнительные источники, которые являются доходом ТСЖ. К тому же, компании часто занимаются предпринимательством, имея в своих рядах работников, которые выполняют услуги по сантехнике, замене и обслуживанию электрооборудования. Стоимость подобных работ отражается в документации компании. Эти доходы отражаются в бухгалтерской отчетности и учитываются при расчете сборов в госказну.

Страховые взносы

ТСЖ часто вносят страховые взносы, пользуясь понижающим коэффициентом при урощенке. Например, организации вносят плату за коммунальные услуги как доходы от предоставления услуг. Но, если товарищество осуществляет свою деятельность только на полученные целевые взносы, то понижающий коэффициент и страховые взносы платятся по стандартным тарифам.

Если при налогообложении товарищество пользуется схемой «доходы-расходы», то взносы на страхование могут входить в расходы. Их списывают немедленно после поступления. Если применяется схема «доходы», то возможно уменьшение сборов на 50% от суммы страховых взносов.

Когда ТСЖ выступают в роли агента, то они не учитывают поступления за коммунальные услуги. Они заключают договоры с жильцами и поставщиками ресурсов на предоставление услуг в качестве посредников, регистрация товарищества при этом необходима.

Если ТСЖ ведут одновременно предпринимательскую деятельность и основное управление домом, то они проводки на это оформляют отдельно.

Вправе ли ТСЖ, имеющее "льготный" код ОКВЭД, применять пониженные тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды? Нужно ли для этого иметь облагаемый налогом по ст. 346.15 НК РФ доход от управления эксплуатацией жилого фонда? Обратимся к имеющимся на сегодняшний день разъяснениям министерств и ведомств, а также к арбитражной практике.

Положения закона

В силу пп. "я.2" п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ для организаций, применяющих УСНО, основным видом экономической деятельности (в соответствии с ОКВЭД (ОК 029-2001)) которых является управление недвижимым имуществом, в переходный период 2011-2027 годов действуют пониженные тарифы страховых взносов с выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно п. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ в течение 2012-2018 годов указанные плательщики страховых взносов применяют следующие тарифы страховых взносов: в ПФР — 20%, в ФСС — 0%, в ФФОМС — 0%.

Важное дополнение. С 01.01.2014 вступили в силу несколько знаковых изменений:

— Федеральным законом от 02.12.2013 N 333-ФЗ продлен период применения льготного тарифа страховых взносов до 2018 года (обновленная редакция ст. 58 Закона N 212-ФЗ);

— в соответствии с Федеральным законом от 04.12.2013 N 351-ФЗ уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (начиная с расчетного периода 2014 года) осуществляется единым расчетным документом, направляемым в ПФР на соответствующие счета Федерального казначейства, с применением КБК (в 2013 и 2014 годах он одинаковый), предназначенного для учета страховых взносов на выплату страховой части трудовой пенсии. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в отношении застрахованных лиц определяется ПФР самостоятельно на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения.

В соответствии с разд. К ОКВЭД группа 70.32 "Управление недвижимым имуществом" включает две подгруппы: 70.32.1 "Управление эксплуатацией жилого фонда" и 70.32.2 "Управление эксплуатацией нежилого фонда".

Согласно ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 ч. 1 настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. При этом сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Отдельные эксперты считают, что применять пониженные тарифы страховых взносов ТСЖ-"упрощенец" вправе только в том случае, если оно относит к налогооблагаемым доходам платежи собственников квартир на содержание и ремонт, а также на оплату коммунальных услуг. В арбитражной практике довольно редко, но все же встречается подобное толкование законодательства. Например, в Постановлении ФАС УО от 27.09.2013 N Ф09-10040/13 поддерживается вывод о том, что диспозиция ст. 58 Закона N 212-ФЗ корреспондирует с диспозицией ст. 346.15 НК РФ, из чего следует, что льготный тариф, предусмотренный ст. 58 Закона N 212-ФЗ, может применяться только при начислении страховых взносов на фонд оплаты труда, источником финансирования которого являлись налогооблагаемые доходы хозяйствующего субъекта. Аналогичные выводы сделаны в Постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.05.2013 N А50-18174/2012. Данные разъяснения тем более удивительны, если учесть, что в других постановлениях те же самые суды делают абсолютно противоположные выводы.

На практике многие товарищества в соответствии с применяемой ими учетной политикой признают обязательные платежи своих членов, которые связаны с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в МКД, а также с оплатой коммунальных услуг, целевыми поступлениями, не облагаемыми единым налогом при применении УСНО. Закрывают ли они себе тем самым возможность применять пониженные тарифы? Автор утверждает, что нет. В ряде судебных решений (постановления ФАС УО от 23.07.2013 N Ф09-5561/13 , от 14.02.2013 N Ф09-2/13 , ФАС МО от 25.09.2013 N А41-50078/12, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.08.2013 N А50-23309/2012) при рассмотрении дел, когда все поступившие от собственников жилья денежные средства учтены ТСЖ в качестве налогооблагаемой выручки и не отнесены к целевым поступлениям, исключаемым из состава доходов на основании ст. 251 НК РФ, судьи специально обратили внимание на то, что:

— в случае отражения ТСЖ всех поступающих в его адрес платежей от собственников помещений в качестве целевых поступлений его право на льготу не утрачивается, поскольку данные поступления (будучи полученными и отраженными в налоговой отчетности) также будут отнесены к коду 70.32 ОКВЭД;

— органы Пенсионного фонда не являются контролирующими в сфере налогообложения и не представляют доказательств неверного формирования доходной части облагаемой единым налогом базы.

Выделим две позиции по вопросу расчета доли доходов от "льготного" вида деятельности.

Доля рассчитывается исходя из всех поступлений ТСЖ независимо от их включения в состав налогооблагаемых доходов

Иными словами, все платежи собственников за содержание, ремонт и коммунальные услуги — это доходы от управления недвижимым имуществом. Применение пониженных тарифов страховых взносов не зависит от того, учтены ли эти платежи в налогооблагаемых доходах.

Так, в письмах ФСС РФ от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893, Минздравсоцразвития РФ от 22.03.2012 N 800-19 разъяснено: для уплаты страховых взносов по пониженному тарифу товарищество, применяющее УСНО и указавшее при регистрации код 70.32 ОКВЭД, должно соблюдать условие о доле доходов по данному виду деятельности. При этом в целях применения ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ обязательные платежи собственников помещений в МКД на содержание и ремонт общего имущества и оплату коммунальных услуг относятся к доходам от деятельности ТСЖ по управлению недвижимым имуществом.

Аналогичные разъяснения были даны Минздравсоцразвития в отношении садоводческих некоммерческих товариществ (СНТ): в Письме от 20.04.2012 N 1112-19 указано, что, поскольку деятельность СНТ по управлению недвижимым имуществом финансируется в том числе за счет вступительных и членских взносов физических лиц — членов товариществ, суммы уплачиваемых взносов в целях применения ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ относятся к доходам по данному виду деятельности. Похожие разъяснения представлены чиновниками в Письме от 12.04.2012 N 995-19 по поводу определения основного вида деятельности гаражными кооперативами.

Такой подход означает, что ТСЖ должно заполнить разд. 3.6 (если речь идет о расчете за 2013 год) и 3.5 (если речь идет о расчете за 2014 год) формы РСВ-1 ПФР следующим образом.

Наименование показателя

Код строки

Все целевые поступления от собственников квартир на содержание и ремонт, оплату коммунальных услуг, доходы от аренды, проценты по вкладам, пени за просрочку оплаты и пр.

Целевые поступления на содержание и ремонт, оплату коммунальных услуг

Доля доходов, определяемая в целях применения части 1.4 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (%)

(Строка 362 / строка 361) х 100

Примечание. О форме расчета на 2014 год

Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п утверждены новая форма расчета РСВ-1 ПФР и порядок ее заполнения. Документ зарегистрирован в Минюсте 18.02.2014, опубликован в "Российской газете" (N 41) 21.02.2014 и действует с 04.03.2014.

Новая форма расчета применяется плательщиками страховых взносов с представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за I квартал 2014 года.

Примечательно, что ранее, еще до практического воплощения фондами и плательщиками разъяснений ФСС (Письмо от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893) и Минздравсоцразвития (Письмо от 22.03.2012 N 800-19), ряд ТСЖ, применявших пониженные тарифы страховых взносов, вообще не представляли во внебюджетные фонды в составе формы РСВ-1 ПФР расчет доли доходов от деятельности по управлению недвижимым имуществом в общем объеме доходов. Суды их поддерживали, поскольку считали возможным применение ТСЖ пониженных тарифов страховых взносов даже в случае непредставления расчета доли доходов. Они отмечали, что применение пониженного тарифа страховых взносов не ставится в зависимость от наличия налоговой базы по единому налогу у организации, не осуществляющей иных видов деятельности (кроме вида экономической деятельности, позволяющего применять пониженный тариф страховых взносов).

Таким образом, для применения льготы по страховым взносам арбитры считали необходимыми и достаточными наличие "льготного" кода 70.32 ОКВЭД и отсутствие у ТСЖ видов деятельности, классифицируемых по иным кодам ОКВЭД.

Доля рассчитывается только исходя из налогооблагаемых поступлений ТСЖ

Иными словами, доходами от управления недвижимым имуществом следует считать доходы, учитываемые в целях налогообложения. Если ТСЖ идентифицирует платежи собственников на содержание, ремонт и коммунальные услуги в качестве целевых поступлений, то такие платежи не должны участвовать в расчете доли доходов в целях применения пониженных страховых тарифов. Правомерность этого подхода нашла отражение, например, в Решении Арбитражного суда Пермского края от 11.12.2013 N А50-18921/2012.

Какие же суммы участвуют в расчете? Это, например, доходы от сдачи общего имущества в аренду, проценты по вкладам, пени за просрочку внесения потребителями соответствующей платы и т. д. Забегая вперед, представим, как будет заполнен разд. 3.6 (с 2014 года — разд. 3.5) расчета РСВ-1 ПФР:

1) в условиях, когда поступления от собственников квартир на содержание и ремонт, оплату коммунальных услуг ТСЖ не считает целевыми:

Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

Наименование показателя

Код строки

С начала отчетного (расчетного) периода

Сумма доходов, определяемая в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, всего (в рублях)

Все доходы, учитываемые в целях налогообложения, включая поступления от собственников квартир на содержание и ремонт, оплату коммунальных услуг, доходы от аренды, проценты по вкладам, пени за просрочку оплаты и пр.

Сумма доходов, определяемая в целях применения части 1.4 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (в рублях)

Поступления на содержание и ремонт, оплату коммунальных услуг,

(Строка 362 / строка 361) х 100

2) в условиях, когда поступления от собственников квартир на содержание и ремонт, оплату коммунальных услуг ТСЖ расценивает в качестве целевых средств:

Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

Наименование показателя

Код строки

С начала отчетного (расчетного) периода

Сумма доходов, определяемая в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, всего (в рублях)

Все доходы, учитываемые в целях налогообложения, включая доходы от аренды, проценты по вкладам, пени за просрочку оплаты и пр.

Сумма доходов, определяемая в целях применения части 1.4 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (в рублях)

Доходы от сдачи в аренду общего имущества

Доля доходов, определяемая в целях применения части 1.4 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (%) (строка 362 / строка 361) х 100

(Строка 362 / строка 361) х 100

Специфика заполнения разд. 3.6 (с 2014 года — разд. 3.5) формы РСВ-1 ПФР предопределена тем, какие доходы относятся к деятельности по управлению недвижимым имуществом (код 70.32 ОКВЭД), а какие — нет.

Доходы от сдачи в аренду общего имущества

В силу пп. 1 п. 2 ст. 137 ЖК РФ ТСЖ вправе предоставлять в пользование или ограниченное пользование часть общего имущества в МКД. Согласно п. 2 ст. 152 ЖК РФ сдача в аренду, внаем части общего имущества в доме относится к хозяйственной деятельности ТСЖ. Но следует ли относить такие доходы к доходам от деятельности по управлению недвижимым имуществом? Официальные разъяснения отсутствуют, а на местах бытуют разные мнения.

Разъяснения различных ведомств. В распоряжении автора есть ответ Минздравсоцразвития 2012 года на частный запрос плательщика страховых взносов. В нем ведомство разъяснило, что в целях применения ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ доходы от сдачи в аренду общего имущества в МКД относятся к доходам от деятельности ТСЖ по управлению недвижимым имуществом. Вместе с тем в 2014 году в ответ на аналогичный запрос другого плательщика взносов было рекомендовано адресовать вопрос об отнесении деятельности по аренде общего имущества в МКД к тому или иному коду ОКВЭД Минэкономразвития.

В свою очередь, автор знаком с разъяснениями органов статистики, согласованными с Минэкономразвития, о том, что деятельность садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений, заключающаяся в управлении принадлежащим им недвижимым имуществом (землей, колодцами, водопроводом, заборами, общественными домами и т. п.), надзоре за его состоянием и эксплуатацией, сборе арендной платы и т. д., которую осуществляют избранные гражданами правления, относится к коду 70.32.2 "Управление эксплуатацией нежилого фонда" ОКВЭД.

Очевидно, что точно так же должна квалифицироваться деятельность ТСЖ.

Судебная практика. В большинстве случаев судьи констатируют, что доходы от предоставления частей общего имущества в пользование третьим лицам образуют в ТСЖ доходы, связанные с управлением недвижимым имуществом (код 70.32 ОКВЭД).

Кроме того, в Постановлении от 22.11.2013 N Ф09-12625/13 ФАС УО опроверг доводы Управления Пенсионного фонда (УПФР) о том, что доходы, полученные ТСЖ по договорам аренды, следует относить к представлению посреднических услуг при покупке, продаже и аренде недвижимого имущества (код 70.31 ОКВЭД), а не к управлению недвижимым имуществом, а доходы от сдачи в аренду рекламного места на фасаде здания — к рекламной деятельности (код 74.40 ОКВЭД), которые не дают права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Суд рассуждал следующим образом: в соответствии с ОКВЭД к группе "Управление недвижимым имуществом" (код 70.32) относится в том числе вид деятельности "Управление эксплуатацией жилого фонда" (код 70.32.1). В свою очередь, в указанный вид деятельности входит подвид "Деятельность учреждений по сбору арендной платы за эксплуатацию жилого фонда". Таким образом, поскольку ТСЖ имеет налогооблагаемый по ст. 346.15 НК РФ доход от управления эксплуатацией жилого фонда и им соблюдены требования ст. 58 Закона N 212-ФЗ, оно правомерно применяло пониженный тариф страховых взносов. Согласно уставу товарищества и выписке из ЕГРЮЛ в отношении ТСЖ в сведениях о видах экономической деятельности последнего посредническая и рекламная деятельность не значится. В связи с этим деятельность ТСЖ по сдаче в аренду общего имущества собственников жилья входит в группу 70.32 "Управление недвижимым имуществом" и самостоятельной классификации по иным группам ОКВЭД не требует.

Попытки УПФР на местах отнести деятельность по сдаче в аренду общего имущества в МКД к коду 70.20 "Сдача внаем собственного недвижимого имущества" ОКВЭД также следует считать несостоятельными. Так, в Решении Арбитражного суда Хабаровского края от 01.04.2013 N А73-14622/2012 отмечено, что общее имущество в МКД находится в общей долевой собственности собственников жилых помещений. И если ТСЖ получает доходы от сдачи данного имущества в аренду, то их следует идентифицировать в соответствии с кодом 70.32 "Управление недвижимым имуществом". Чтобы зафиксировать неправомерность применения "льготных" тарифов, УПФР необходимо представить доказательства того, что ТСЖ как юридическое лицо имеет имущество, принадлежащее ему на праве собственности, сдает его в аренду и доля полученных по этому основанию доходов превышает 70% от общего объема доходов ТСЖ.

Таким образом, доходы от сдачи в аренду общего имущества участвуют в определении доли доходов, обеспечивающих применение льготных страховых тарифов, и показываются как по строке 361, так и по строке 362 разд. 3.6 (с 2014 года — разд. 3.5) формы РСВ-1 ПФР.

Проценты и пени

Такие доходы ТСЖ, как проценты по депозитным договорам и пени за просрочку оплаты жилищно-коммунальных услуг, по мнению судей, не относятся к доходам от деятельности по управлению недвижимым имуществом (постановления ФАС УО от 14.02.2013 N Ф09-2/13, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.08.2013 N А50-17099/2012, Решение Арбитражного суда Пермского края от 11.12.2013 N А50-18921/2012).

Следовательно, они отражаются по строке 361 разд. 3.6 (с 2014 года — разд. 3.5) расчета РСВ-1 ПФР в составе совокупных доходов и не указываются по строке 362 этого раздела формы.

* * *

Если ТСЖ согласно выбранной им учетной политике признает платежи собственников за содержание и ремонт, а также за коммунальные услуги целевыми поступлениями, не учитываемыми при формировании налоговой базы при применении УСНО, оно все же вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. При этом ТСЖ-"упрощенцу" необходимо соблюдать условие о доле доходов от деятельности по управлению недвижимым имуществом. В настоящее время на практике используются два подхода к расчету такой доли. Согласно первому из них все целевые поступления отражаются в расчете как доходы от деятельности по управлению недвижимым имуществом, несмотря на то что в книге учета доходов и расходов они не заявляются в качестве налогооблагаемых доходов. Второй подход состоит в том, что в доходы от управления недвижимым имуществом включаются доходы из состава тех, которые учтены при налогообложении. Это могут быть и поступления на содержание, ремонт и оплату коммунальных услуг, и доходы от сдачи в аренду общего имущества в МКД (помещений, мест для размещения рекламы перед входами в подъезды, мест для размещения телекоммуникационного оборудования операторов связи и т. д.). Если для ТСЖ предпочтительнее путь наименьшего сопротивления, ему следует выяснить, какой подход практикуется местными внебюджетными фондами. Кроме того, рекомендуем товариществам обращаться в Минэкономразвития с письменными запросами о том, к какому коду ОКВЭД следует отнести ту или иную деятельность ТСЖ.

Е. В. Шоломова,

Эксперт журнала

"Жилищно-коммунальное хозяйство:

Бухгалтерский учет и налогообложение",

Председатель правления ТСЖ "Зеленая, 22"

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Утвержден Постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2011 N 454-ст.

Определением ВАС РФ от 09.12.2013 N ВАС-17190/13 отказано в передаче дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора.

Определением ВАС РФ от 05.07.2013 N ВАС-8038/13 отказано в передаче дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора.

Приложение 1 к Приказу Минтруда РФ от 28.12.2012 N 639н.

Приложение 1 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п.

Постановления ФАС ВВО от 30.08.2012 N А82-17592/2011, от 29.08.2012 N А82-17590/2011, Второго арбитражного апелляционного суда от 23.10.2012 N А82-2228/2012, А82-2225/2012, А82-2227/2012, от 16.10.2012 N А82-2230/2012, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2013 N А56-30949/2013, от 13.06.2013 N А56-74754/2012 и т. д.

Чаще всего все перечисленные поступления в ТСЖ считаются налогооблагаемыми (обоснование см. в рубрике "Экспресс-ответ", N 9, 2013, стр. 11-12 — в отношении процентов по банковским вкладам и пеней, в статье Н. Н. Шишкоедовой, К. О. Борисовой "Эффективное использование товариществом общего имущества: право, учет и налоги", N 4, 2012 — в отношении поступлений за пользование общим имуществом собственников помещений в МКД).

См. также постановления ФАС УО от 14.02.2013 N Ф09-2/13, от 27.09.2013 N Ф09-10081/13, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.08.2013 N А50-23309/2012, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.10.2013 N А56-20195/2013.

Решение Арбитражного суда Пермского края от 11.03.2013 N А50-16949/2012.

Пониженные тарифы страховых взносов для ТСЖ

  • Нюансы исчисления страховых взносов, № 9Как исправлять ошибки в расчете по взносам, № 9Возмещение расходов на пособия в расчете по взносам, № 9
  • Нулевой расчет по взносам сдавать нужно?, № 8Какой код тарифа указывать в расчете по взносам, № 8
  • Страховые взносы: работа над платежными ошибками, № 7Когда, куда и как сдавать новый РСВ, № 7Расчет по взносам: что учесть при сдаче, № 7
  • Взносы на 1 января: недоимка и переплата, № 5
  • Как ОКВЭД2 повлиял на льготный тариф страховых взносов, № 4
  • Как будут наказывать плательщиков взносов, № 3
  • Новые и старые страховые взносы: ищем отличия, № 1Когда и куда уплачивать взносы в 2017 году, № 1Новая отчетность по взносам: что, кому и когда сдавать, № 1ОП признаются плательщиками взносов по-новому, № 1
    • 2016 г.

Имеет ли право тсж применять льготные ставки страховых взносов

Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса» Льготный вид деятельности признается основным «при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 настоящего Кодекса» Как определять общие доходы Получается, при подсчете общего объема доходов (знаменатель) нужно принимать не только доходы, с которых фактически уплачивается налог при УСН (выручку и внереализационные доходы), а также и другие поступления - доходы из ст.
251 НК РФ? Но ведь в ст. 251 НК перечислены и такие доходы, как займы, кредиты, взносы в уставный капитал, залог, задатокподп. 2, 3, 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.

О применении пониженных тарифов страховых взносов тсж и жск

В чем же проблема? При указанной трактовке льготы по ставкам страховых взносов для ТСЖ на УСН сохраняются, но возникают вопросы к правильности указания вида деятельности в ОКВЭД. Фактически, законодатель создал неопределенность для ТСЖ.


Например, при членстве в ТСЖ 100% собственников помещений дома и наличии «прямых» договоров потребителей коммунальных услуг с ресурсоснабжающими организациями, у ТСЖ может не быть вообще никаких договоров ни с одним из собственников, то есть договорных отношений не будет. При этом признать ТСЖ получателем вознаграждения тоже невозможно.
Членские взносы оплачиваются в пользу ТСЖ членами этой некоммерческой организации для финансирования ее деятельности, и не являются неким вознаграждением за некие действия, работы и/или услуги.

Льгота по страховым взносам в 2018 году

Самая главная поправка это не добавление «управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе», а поправка в пункте 6 статьи 427: «слова «от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности» заменить словами «в связи с осуществлением этого вида деятельности». Новая формулировка НК РФ теперь звучит так: «доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов».


Именно здесь правка для ТСЖ (ЖСК), которая осталась незамеченной многими. Нет больше спора, что является реализацией в целях применения пониженных тарифов взносов, термин «реализация» стал не нужен.

Поправки-2018 по страховым взносам для льготников на усн

НК РФ? И почему понадобилась такая поправка? Прокомментировать сложившуюся ситуацию мы попросили специалиста Минфина. Определение доли доходов от основного вида деятельности - В новой редакции НК закреплена позиция, которую Минфин ранее высказывал в своих письмах.

Инфо

Дело в том, что указанное в НК до внесения поправок понятие «доходы от реализации» нельзя было применить к тем плательщикам, которые работали в сфере здравоохранения, образования, культуры, вели деятельность по управлению эксплуатацией нежилого фонда, а также осуществляли управление недвижимым имуществом. Например, медицинские организации получали не только доходы от оказания платных услуг, но и средства от страховых компаний в рамках оказания услуг по системе ОМС.


А ТСЖ, ЖСК, СНТ существуют в основном за счет взносов участников этих товариществ (вступительных, членских, целевых).

Пониженные тарифы страховых взносов в 2018

Необходимо отметить, что поскольку для существования ТСЖ необходимо, чтобы в таком ТСЖ состояло такое количество собственников помещений, которые владеют более 50% площади помещений в доме, а размер платы за «управление МКД» пропорционален площади помещений, то более 50% платы за управление вносят члены ТСЖ. Учитывая то обстоятельство, что члены ТСЖ вносят плату на основании Устава ТСЖ, а собственники, не являющиеся членами ТСЖ, вносят плату на основании договоров, несложно определить, что объем получаемых ТСЖ средств именно на основании договоров не превышает 50%. Поскольку менее 70% дохода по основному виду деятельности (ОКВЭД 68.32) ТСЖ получает не на договорной основе, право использования пониженной ставки страховых взносов при использовании УСН у ТСЖ утрачивается.

Пониженные тарифы страховых взносов для тсж

Внимание

Поскольку все эти деньги связаны с получением дохода от основного вида деятельности, то можно ли и вознаграждение, и средства от покупателей учесть и в числителе, и в знаменателе при расчете доли? При таком подсчете 70%-й доли доходов право на пониженные тарифы у упрощенцев, которые ведут виды деятельности, поименованные в гл. 34 НК, сохраняетсяподп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Именно эту цель и преследовал законодатель, когда распространял действие поправок, вступивших в силу с 27.11.2017, на правоотношения, возникшие с 01.01.2017пп.


1, 9 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ. То есть так же, как и поправок, касающихся приведения названий видов деятельности в гл. 34 НК в соответствие с новым ОКВЭД2пп. 1, 9 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ. * * * Поскольку поправки действуют с 01.01.2017, то упрощенцы, которые вели льготные виды деятельности и в течение 2017 г.

Когда тсж на усн может платить страховые взносы по пониженным тарифам

Предприятиям предложено воспользоваться переходными ключами для получения данных о соответствии кодов, указанных в классификаторах. Прямые и обратные ключи размещены на официальном портале Минэкономразвития РФ.

Данный способ идентификации льготных видов деятельности применяется на переходный период с последующим устранением несоответствий в данных. С 27 ноября 2017 года вступил в силу ФЗ № 335-ФЗ, уточняющих нестыковки, имеющиеся между справочниками по ОКВЭД.

Предприятия с невыясненным вопросом о применении пониженного тарифа, получившие право в связи с нововведением, могут представить корректировочные расчеты с начала налогового периода 2017 года. Льготные ставки для плательщиков УСН Предприятия, применяющие УСН, имеют право в 2018 году применить пониженные размеры ставки для отчислений на обязательно страхование работников. Установлены ставки в меньшем размере для всех видов взносов.

Новости

С выходом изменения в НК РФ, введенных 335 Федеральным законом от 27.11.2017 почему-то сложилось ошибочное мнение, что теперь ТСЖ (ЖСК) не имеют права на применение пониженных страховых взносов. Применять пониженные тарифы страховых взносов можно не только с 1 января 2018 года, но и с 1 января 2017 года.
Какие основания для этого есть у налогоплательщика? Самые основные — это статья 419 и 427 Налогового кодекса РФ. В соответствии со статьей 419, плательщиками страховых взносов «признаются следующие лица:

  • являющиеся страхователями, в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования
  • производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
  • организации, индивидуальные предприниматели».

Блог

Средства целевого финансирования и членские взносы перечислены в ст. 251 НК РФ, и они не облагаются налогом при УСНподп. 14 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. Однако эти средства и у медицинских организаций, и у ТСЖ, ЖСК, СНТ связаны с ведением ими деятельности. Поэтому Минфин разъяснял, что в целях применения пониженных тарифов взносов и средства, полученные в рамках ОМС, и членские взносы относятся к доходам в связи с осуществлением основного вида деятельности. То есть включаются и в доходы для определения доли 70%, и в общую сумму полученных доходовПисьма Минфина от 26.05.2017 № 03-15-05/32406, от 02.03.2017 № 03-15-05/11813, от 19.05.2017 № 03-15-06/30979, от 13.05.2017 № 03-15-07/28994. Хочу заметить, что аналогичные разъяснения в период действия законодательства РФ о страховых взносах (Закон № 212-ФЗ) давал и Минтруд, поскольку нормы этого Закона и гл.
Большое и подробное письмо Минфина от 18 августа 2017 года № 03-15-05/53203 , приведем выдержку из него: «Учитывая, что деятельность ТСЖ и ЖСК финансируется в том числе за счет платежей и членских взносов собственников жилья, суммы таких взносов и платежей в целях применения пункта 6 статьи 427 Кодекса относятся к доходам по основному виду деятельности». Обратите внимание, представитель Минфина не делит денежную массу, поступившую от собственников жилья на средства членов и не членов ТСЖ (ЖСК) – все это поступления от собственников. Общая позиция Минфина и ФНС, приведенная в различных интервью и разъяснениях в бухгалтерской прессе такова: введением поправок законодатель закрепил в Налоговом кодексе свою позицию, приведенную ранее в письмах Минфина.

Данный вклад вносится только единожды – при вступлении .

Он направлен на покрытие расходов деятельности компании, связанные с созданием и регистрацией.

Вступительный сбор покрывает уже свершившиеся расходы . Будущие затраты вклад не покрывает. Уже прошедшие расходы по улучшению качества жилья вступительное вложение не покрывает.

Субъект, к которому перешло право собственности жилого/нежилого помещения, находящегося в комплексе помещений общества, с момента получения права собственности на помещение. Членские взносы взимаются с нового члена организации сразу после его вступления .

Членские вклады являются основным источником доходов организации, однако размер их должен быть незначительным по сравнению с иными вкладами, чтобы обеспечить регулярность их внесения.

Об обязанностях управляющего ТСЖ читайте в .

Целевые

Целевые сборы не являются регулярными, поскольку не покрывают расходы организации на постоянные нужды. Обязанность уплаты (и размер) целевого взноса возникает в случае необходимости проведения каких-либо ремонтных работ помещений в частности или комплекса помещений в целом.

Размер целевого вклада определяется пропорционально принадлежащей каждому члену общества доле в общем имуществе, исходя из общей суммы затрат, с учетом доходов организации и субсидий государства.

Целевые взносы покрывают расходы на:

  • содержание общих помещений;
  • приобретение нового оборудования общего пользования;
  • текущий ремонт общих помещений;
  • капитальный ремонт общих помещений;

Целевые вклады не покрывают расходы на реставрацию помещений или всего комплекса в целом.

Страховые

Страховые взносы обязательны для каждого члена организации, распределяются равномерно между членами организации и составляют:

  • 22% – Пенсионный фонд;
  • 2,9% – Фонд социального страхования;
  • 5,1% – Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Регулярность денежных сборов описана в Уставе. Обычно страховой вклад взимается каждый квартал.

О том, как вести бухгалтерский учет на УНС, вы можете узнать из . Образец сметы доходов и расходов организации можно .

Дополнительные

Согласно Жилищному Кодексу Российской Федерации дополнительные сборы взимаются один раз в случае выявления убытков организации. В случае, если финансовая ситуация общества вновь убыточная, члены организации снова делают дополнительные вклады.

Дополнительные вложения участниками организации вносятся только после того, как был использован весь финансовый резерв . После разрешения финансовых трудностей необходимо как можно скорее восстановить резервный фонд.


Размер дополнительного сбора зависит от суммы, необходимой для покрытия убытков и от способа распределения всей суммы убытков между участниками согласно Уставу:

  • одинаковый для всех членов;
  • пропорционально размеру принадлежащего помещения;
  • иные критерии (указываются в Уставе).

О порядке внесения коммунальных платежей читайте в .

Возможно ли вернуть при выходе из организации?

Денежные вклады членов организации не возвращаются, даже если человек покинул Товарищество.

После выхода человека из организации с него снимается обязанность платить различные сборы, но внесенные ранее вклады (в том числе и вступительный) не возвращаются .

Способы пополнения :

  • процент от иных взносов членами Товарищества;
  • доходы от хозяйственной деятельности;
  • доходы от временно свободных средств;
  • экономия расходов;
  • поступления сумм в качестве задолженности членами Товарищества;
  • поступления средств в результате взыскания штрафов;
  • добровольные и/или установленные Уставом Товарищества взносы;
  • средства спонсоров.

Резервный фонд организации является таким же официальным и «белым» способом дохода организации, как и «основной» фонд, который пополняется обычными и дополнительными вкладами, поэтому обо всех пополнениях необходимо уведомлять органы местной власти.

Товарищество собственников жилья, являясь некоммерческой и негосударственной организацией, решает вопросы, связанные с состоянием и восстановлением общего жилищного имущества .


Средства на ремонт и иные работы собираются членами Товарищества в виде взносов различных типов.

Возможна так же реставрация жилых помещений на средства общества, собираемых отдельно от общих сборов на ремонт.

Существующий резервный фонд Товарищества обеспечивает реализацию всех задуманных Товариществом планов, несмотря на возможные непредвиденные проблемы.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .