Сотрудники, которые трудятся неполное время, зарплату, конечно же, получают в зависимости от количества отработанных часов или выполненной работы <1>.
Отпускной стаж
Отпускной стаж работников с неполным рабочим днем и (или) неполной рабочей неделей считается точно так же, как и у обычных работников <1>. То есть в него надо включить все те же периоды, что и остальным работникам. При этом в счет времени фактической работы засчитываются и рабочие дни, в том числе неполные, и все выходные дни при неполной рабочей неделе <2>.
К примеру, если сотрудник работает по 4 часа 3 дня в неделю - вторник, среду, четверг, то в отпускной стаж ему надо включать:
Отработанные дни - вторник, среду, четверг - как полные дни;
Выходные дни - понедельник, пятницу, субботу и воскресенье.
И если рабочий год у такого сотрудника начался 01.06.2013 и у него не было не учитываемых в отпускном стаже периодов (например, отпуска за свой счет свыше 14 календарных дней), то закончится этот год 31.05.2014.
А на стаже для отпуска "за вредность" установление неполного рабочего времени может отразиться. Ведь в этот стаж включается только время, фактически отработанное работником во вредных условиях <3>. Причем в такой стаж засчитываются <4>:
<если> в Списке вредных производств <5> в отношении должности (профессии) работника есть запись "постоянно занятый" или "постоянно работающий" - дни, в которые работник фактически был занят во вредных условиях полный рабочий день;
<если> такой записи в Списке нет - дни, в которые работник был занят во вредных условиях не менее половины рабочего дня.
А это означает, что если работник трудился во вредных условиях меньше установленного времени, то такой день не надо учитывать в стаже для отпуска за вредную работу.
Продолжительность отпуска
Продолжительность основного ежегодного отпуска для тех, кто работает неполное рабочее время, как и для остальных работников (исключая временных и сезонных работников), не может быть меньше 28 календарных дней <6>.
Расчет отпускных
Если работник, в отличие от остальных сотрудников, работает неполное время, это не означает, что он отработал расчетный период не полностью. И если ни больничных, ни отпусков, ни других периодов, исключаемых из расчетного, у него не было, то, значит, он отработал расчетный период полностью <7>.
Бывает, что в каком-то месяце расчетного периода у сотрудника с неполным рабочим временем на учитываемое время приходятся только выходные дни. Их обязательно нужно включить в расчет <8>. Конечно, это увеличит количество календарных дней за расчетный период, на которые делится заработок работника, что несколько уменьшит размер отпускных.
Также, из-за того что сотрудник работает неполное время, а потому у него больше выходных дней, не надо пропорционально увеличению количества выходных дней уменьшать для полных месяцев расчетного периода среднемесячное количество календарных дней 29,3 <9>.
Таким образом, средний дневной заработок для расчета отпускных работнику с неполным рабочим временем надо рассчитывать точно так же, как и остальным работникам <9>.
Рассмотрим это на конкретном примере.
Пример. Расчет отпускных, если работнику установлено неполное рабочее время
Условие
А.И. Петрова работает по 4 часа 3 дня в неделю - вторник, среду, четверг. Заработная плата работницы рассчитывается пропорционально отработанному времени исходя из оклада 30 000 руб. при полной норме рабочего времени.
С 7 июля 2014 г. ей предоставлен ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. В расчетном периоде июль 2013 - июнь 2014 гг.:
Заработная плата А.И. Петровой за отработанное в расчетном периоде время представлена в таблице.
Решение
Алгоритм расчета отпускных сотруднику, трудящемуся неполное рабочее время, следующий.
1. Определяем количество полных календарных месяцев расчетного периода, а также количество календарных дней в неполных календарных месяцах расчетного периода, приходящихся на отработанное время.
Условные обозначения
<и> - дни, исключаемые из расчетного периода
<о> - фактически отработанные неполные рабочие дни (включаются в расчет)
<в> - выходные и нерабочие праздничные дни, приходящиеся на не исключаемое из расчетного периода время (включаются в расчет)
<н> - неполные календарные месяцы расчетного периода
<п> - полные календарные месяцы расчетного периода
2. Определяем расчетное количество календарных дней в каждом из неполных календарных месяцев расчетного периода <10>:
В июле 2013 г.:
29,3 дн. / 31 д. х 3 дн. = 2,8 дн.;
В январе 2014 г.:
29,3 дн. / 31 д. х 9 дн. = 8,5 дн.
3. Определяем общее количество календарных дней в расчетном периоде:
10 мес. х 29,3 дн. + 2,8 дн. + 8,5 дн. = 304,3 дн.
4. Рассчитываем отпускные работника <11>:
91 687,46 руб. / 304,3 дн. х 28 дн. = 301,31 руб/д. х 28 дн. = 8436,68 руб.
Из-за того что сотрудники, которым установлено неполное рабочее время, работают меньше, ни стаж для отпуска, ни продолжительность отпуска не уменьшаются. А вот отпускных они получат меньше, чем сотрудники, работающие на тех же должностях полное рабочее время. Ведь отпускные - это средний заработок за 12 месяцев перед отпуском.
<1> ст. 93 ТК РФ
<2> статьи 93, 121 ТК РФ
<3> ст. 121 ТК РФ
<4> п. 12 Инструкции, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 21.11.75 N 273/П-20
<5> утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 25.10.74 N 298/П-22
<6> статьи 93, 115 ТК РФ
<7> пп. 4, 5 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение)
<8> п. 10 Положения
<10> ст. 139 ТК РФ; п. 10 Положения
<11> п. 10 Положения
Журнал "Главная книга" № 13/2014
Сокращенное рабочее время - только у особых работников.
- Примеры расчета отпускных при изменении нормы рабочего времени в расчетном периоде.
Отдельным категориям работников компания обязана установить сокращенное рабочее время. То есть они должны трудиться не 40 часов в неделю (ч. 1 ст. 92 ТК РФ), а меньше.
Чтобы не ошибиться при расчете отпускных, бухгалтер должен четко представлять, к каким сотрудникам это относится.
Кому положено сокращенное рабочее время
Сокращенное рабочее время положено работникам (ч. 1 ст. 92 ТК РФ):
- инвалидам I или II группы - не более 35 ч в неделю;
- занятым на работах с вредными (3-й или 4-й степени) или опасными условиями труда (по результатам спецоценки) - не более 36 ч в неделю;
- несовершеннолетним в возрасте от 16 до 18 лет - не более 35 ч в неделю;
- в возрасте до 16 лет - не более 24 ч в неделю.
Есть и другие категории работников, которые имеют право на сокращенное рабочее время (ч. 5 ст. 92 ТК РФ). Они перечислены в отдельных нормативных документах, например:
- медики, которые лечат ВИЧ-инфицированных пациентов (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 30.03.1995 N 38-ФЗ);
- женщины, работающие в сельской местности (п. 1.3 Постановления Верховного Совета РСФСР от 01.11.1990 N 298/3-1).
Считаем выплаты для расчета отпускных
В состав выплат для расчета отпускных входит заработная плата за отработанное время (пп. "а" п. 2 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, далее - Положение о среднем заработке).
При сокращенном рабочем времени в зависимости от категории работников выплачивается:
- полная зарплата;
- сокращенная зарплата.
Сокращенное рабочее время - полная зарплата
Как правило, при сокращенном рабочем времени работнику выплачивается полная зарплата.
Работник трудился весь месяц. За полностью отработанный месяц в режиме сокращенного рабочего времени необходимо начислить полный оклад.
Работник отработал не весь месяц. В этом случае нужно посчитать зарплату пропорционально отработанному времени. За 100% нужно брать сокращенную продолжительность рабочего времени (Письма ФНС России от 31.08.2010 N ШС-37-3/10304@ и Минздравсоцразвития России от 11.05.2006 N 12918/МЗ-14).
Сокращенное рабочее время - сокращенная зарплата
Из общего правила есть одно исключение: при повременной оплате труда работникам в возрасте до 18 лет зарплата выплачивается пропорционально сокращенной продолжительности работы (ч. 1 ст. 271 ТК РФ).
При этом работодатель по своему усмотрению может установить доплату до уровня оплаты труда работников с полной нормой рабочего времени.
При расчете отпускных нужно учесть:
- зарплату за отработанное время;
- доплату, если она установлена в трудовом договоре, положении об оплате труда (п. 2 Положения о среднем заработке).
Особая компенсация для работников "вредных" профессий
Работникам, которые трудятся во вредных (3-й или 4-й степени) или опасных условиях труда (по результатам спецоценки), установлена сокращенная продолжительность рабочего времени. Однако ее можно увеличить при соблюдении ряда условий. Эти условия перечислены в ч. 3 ст. 92 Трудового кодекса.
За увеличение рабочего времени работникам придется платить дополнительную компенсацию (ч. 3 ст. 92 ТК РФ), помимо обязательной доплаты за вредные условия работы (ч. 2 ст. 147 ТК РФ).
Порядок расчета компенсации за увеличение рабочего времени устанавливается в положении об оплате труда компании. Для справедливой оплаты работы размер компенсации не может быть меньше, чем доплата за сверхурочную работу. Поэтому минимальный размер компенсации рассчитывается по нормам ст. 152 Трудового кодекса.
Компенсация входит в состав учитываемых выплат при расчете отпускных (пп. "л" п. 2 Положения о среднем заработке).
Вопрос.
В чем разница между сокращенным и неполным рабочим временем?
Ответ.
Сокращенное рабочее время компания обязана установить для отдельных категорий работников. Их труд оплачивается как при нормальной продолжительности рабочего времени. За исключением оплаты труда работников в возрасте до 18 лет (ч. 3 ст. 271 ТК РФ).
Неполное рабочее время устанавливается по соглашению с работником. Зарплата зависит от фактически отработанного времени или выполненного объема работ (ч. 2 ст. 93 ТК РФ).
Считаем дни для расчета среднего дневного заработка
При сокращенном рабочем времени работник мог трудиться не пять дней в неделю, а четыре или даже три. Нужно ли исключать дополнительные выходные дни из отработанного времени?
Нет. Поясним почему.
Периоды, исключаемые при расчете отпускных, перечислены в п. 5 Положения о среднем заработке. В нем не упоминаются периоды, не отработанные в связи с установлением работнику сокращенного рабочего времени. Эти периоды учитываются как дни, приходящиеся на отработанное время.
Ситуация N 1. В расчетном периоде работник получил право на сокращенное рабочее время
Право на сокращенное рабочее время может возникнуть у работника, например, когда он:
- перевелся на вредную работу;
- оформил инвалидность.
В этих ситуациях у работника менялась норма рабочего времени в расчетном периоде.
Пример 1. В расчетном периоде работник оформил инвалидность II группы
В.О. Лесовой уходит в отпуск 22 июня 2015 г. на 10 календарных дней. Расчетный период - с 1 июня 2014 г. по 31 мая 2015 г.
Режим работы
В расчетном периоде с 1 июня 2014 г. по 31 марта 2015 г. работник трудился в режиме пятидневной 40-часовой рабочей недели.
С 1 апреля 2015 г. ему установлена II группа инвалидности и сокращенная рабочая неделя продолжительностью 32 часа (дополнительный выходной в пятницу). Так рекомендовано индивидуальной программой реабилитации инвалида.
Сведения о работе в расчетном периоде
В июне 2014 г. работник:
- был в отпуске 27 календарных дней со 2 по 29 июня. Нерабочий праздничный день 12 июня в число дней отпуска не входит (ч. 1 ст. 120 ТК РФ);
- отработал всего один день - 30 июня.
В период с 1 июля 2014 г. по 31 марта 2015 г. все рабочие дни он отработал по графику, установленному для 40-часовой рабочей недели, а в апреле 2015 г. - 18 рабочих дней - по графику 32-часовой рабочей недели.
Работник болел с 25 по 29 мая 2015 г. Всего в мае он отработал 10 рабочих дней.
Сведения о зарплате
Оклад работника - 30 000 руб. В течение расчетного периода он не менялся.
Необходимо рассчитать сумму отпускных:
- с учетом сокращенного рабочего времени, введенного с 1 апреля 2015 г.;
- без учета сокращенного рабочего времени.
Решение. Определим сумму выплат для расчета отпускных
В.О. Лесовой относится к той категории сотрудников, которым зарплата не снижается в связи с сокращенным рабочим временем. Однако небольшая разница все же возникнет, если в отдельных месяцах работник болел, был в отпуске, не отработал полный месяц по другим причинам и т.д. Покажем эту разницу.
Сумма выплат с учетом сокращенного рабочего времени равна 323 007,52 руб., из которых:
- в июне 2014 г. - 1578,95 руб. (30 000 руб. : 19 раб. дн. x 1 раб. дн.);
- в мае 2015 г. - 21 428,57 руб. (30 000 руб. : 14 раб. дн. x 10 раб. дн.);
- в остальные 10 месяцев расчетного периода - 300 000 руб. (30 000 руб. x 10 мес.).
Если бы работник продолжал трудиться 5 дней в неделю, сумма учитываемых выплат была бы больше - 323 245,62 руб. Эта разница возникла из-за того, что в мае 2015 г. работник смог бы заработать не 21 428,57 руб., а 21 666,67 руб. (30 000 руб. : 18 раб. дн. x 13 раб. дн.).
Определим количество календарных дней
Два месяца в расчетном периоде - июнь 2014 г. и май 2015 г. - работник отработал не полностью. При исчислении количества учитываемых календарных дней нужно исключить дни ежегодного отпуска и временной нетрудоспособности.
Выходной день в пятницу при сокращенном рабочем времени относится к отработанному времени. Как и отработанные пятницы при нормальном рабочем времени.
Количество учитываемых календарных дней в июне 2014 г. составит 2,93 календ. дн. [(30 календ. дн. - 27 календ. дн.) : 30 календ. дн. x 29,3], где:
- 27 календ. дн. - количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска;
- 3 календ. дн. (30 календ. дн. - 27 календ. дн.) - дни, приходящиеся на отработанное время, а именно: 1 июня (воскресенье), 12 июня (праздник) и 30 июня (отработанный день).
Количество учитываемых календарных дней в мае 2015 г. - 24.57 календ. дн. [(31 календ. дн. - 5 календ. дн.) : 31 календ. дн. x 29,3], где:
- 5 календ. дн. - количество календарных дней временной нетрудоспособности с 25 по 29 мая;
- 26 календ. дн. (31 календ. дн. - 5 календ. дн.) - дни, приходящиеся на отработанное время.
Количество учитываемых календарных дней в остальных 10 полностью отработанных месяцах расчетного периода - 293 календ. дн. (10 мес. x 29,3).
Общее количество учитываемых календарных дней - 320,5 календ. дн. (2,93 календ. дн. + 24,57 календ. дн. + 293 календ. дн.).
Как мы видим, установление работнику сокращенного рабочего времени не повлияло на количество учитываемых календарных дней.
Средний дневной заработок
Рассчитаем для сравнения две величины среднего дневного заработка:
- с учетом введения сокращенного рабочего времени - 1007,82 руб. (323 007,52 руб. : 320,5 календ. дн.);
- без учета введения сокращенного рабочего времени - 1008,57 руб. (323 245,62 руб. : 320,5 календ. дн.).
Отпускные
Сумма отпускных составит:
- с учетом введения сокращенного рабочего времени - 10 075,2 руб. (1007,52 руб. x 10 календ. дн.);
- без учета введения сокращенного рабочего времени - 10 085,7 руб. (1008,57 руб. x 10 календ. дн.).
Ситуация N 2. В расчетном периоде увеличена норма времени у сотрудников на вредных работах
Рассмотрим, как влияет на расчет отпускных увеличение нормы рабочего времени и введение дополнительной компенсации.
Пример 2. Увеличена рабочая неделя с 36 до 40 часов
Л.У. Грибов уходит в отпуск 15 июня 2015 г. на 20 календарных дней. Работник трудится во вредных условиях труда, подтвержденных спецоценкой (подкласс 3.3).
Работа в режиме сокращенного рабочего времени
Работник имеет право на сокращенное рабочее время 36 ч в неделю (по 7,2 ч в смену, 5 дней в неделю). В этом режиме он и работал до 31 декабря 2014 г.
Его оклад составлял 36 000 руб. Также работнику выплачивалась надбавка за вредные условия труда в размере 10% оклада, начисляемая пропорционально фактически отработанному времени во вредных условиях труда.
Работа после увеличения продолжительности рабочего времени
С 1 января 2015 г. с согласия работника и при соблюдении остальных обязательных условий ему установлена 40-часовая рабочая неделя и 8-часовой рабочий день.
Размер оклада работника не изменился. Сохранена и надбавка за работу во вредных условиях труда в размере 10% оклада, начисляемая пропорционально фактически отработанному времени во вредных условиях труда.
С 1 января 2015 г. работнику назначена компенсация за увеличение нормы рабочего времени.
Сумма учитываемых выплат
Для сравнения суммы отпускных приведем два показателя суммы учитываемых выплат:
- с учетом компенсации за увеличение рабочего времени - 449 228,26 руб.;
- без учета компенсации за увеличение рабочего времени - 439 200 руб.
Исключаемые периоды
С 1 по 28 сентября 2014 г. работник был в отпуске.
Необходимо сравнить сумму отпускных, рассчитанных:
- с учетом увеличения рабочей недели с 36 ч до 40 ч;
- при сохранении 36-часовой продолжительности рабочей недели.
Решение. Количество учитываемых календарных дней при 36-часовой и при 40-часовой рабочей неделе рассчитывается одинаково.
В расчетном периоде только один исключаемый период - ежегодный оплачиваемый отпуск в сентябре 2014 г. продолжительностью 28 календарных дней.
Количество учитываемых календарных дней в сентябре 2014 г. - 1,95 календ. дн. [(30 календ. дн. - 28 календ. дн.) : 30 календ. дн. x 29,3].
Общее количество учитываемых календарных дней - 324,25 календ. дн. (11 мес. x 29,3 + 1,95 календ. дн.).
Средний дневной заработок составит:
- с учетом введения повышенной нормы времени - 1385,44 руб. (449 228,26 руб. : 324,25 календ. дн.);
- при сохранении сокращенной нормы времени - 1354,51 руб. (439 200 руб. : 324,25 календ. дн.).
Отпускные будут равны соответственно:
- с учетом повышенной нормы времени (40 ч) - 27 708,8 руб. (1385,44 руб. x 20 календ. дн.);
- при сохранении сокращенной нормы времени (36 ч) - 27 090,2 руб. (1354,51 руб. x 20 календ. дн.).
Ситуация N 3. Работник утратил право на сокращенную продолжительность рабочего времени
В расчетном периоде работник может потерять право работать в режиме сокращенного рабочего времени. Например, он утратит статус инвалида, достигнет совершеннолетия или условия труда на рабочем месте по результатам спецоценки будут признаны оптимальными или допустимыми.
В этих случаях нужно учесть, что со дня смены режима у работника может измениться состав и (или) размер учитываемых выплат.
Посмотрим на примере, как посчитать отпускные в этом случае.
Пример 3. В расчетном периоде работнику исполнилось 18 лет
Студент-вечерник К.У. Знечик работает в компании с 1 октября 2014 г. На момент трудоустройства юноше еще не исполнилось 18 лет. Ему установлено сокращенное рабочее время - 35 ч в неделю по 7 ч в день.
Оклад по должности - 20 000 руб. Зарплата К.У. Знечику назначена пропорционально сокращенному рабочему времени в размере 17 500 руб. (20 000 руб. : 40 ч x 35 ч) в месяц. Доплату до оклада работодатель не установил.
7 марта 2015 г. работник стал совершеннолетним. С 10 марта он работает в режиме 40 ч в неделю с начислением полного оклада (20 000 руб.).
К.У. Знечик брал учебный отпуск с 12 по 26 января 2015 г.
Сотрудник уходит в отпуск 1 июня 2015 г. на 14 календ. дн. Необходимо определить сумму отпускных.
Решение. Расчетный период с 1 октября 2014 г. по 31 мая 2015 г. отработан не полностью.
Зарплата за январь 2015 г. составила 4666,67 руб. (17 500 руб. : 15 раб. дн. x 4 раб. дн.).
За март работник получил комбинированную зарплату. За период с 1 по 6 марта - исходя из 17 500 руб., за период с 8 по 31 марта - исходя из 20 000 руб. Общая сумма зарплаты за март 2015 г. составила 19 404,77 руб. (17 500 руб. : 21 раб. дн. x 5 раб. дн. + 20 000 руб. : 21 раб. дн. x 16 раб. дн.).
Общая сумма учитываемых выплат составила 134 071,44 руб. (17 500 руб. x 4 мес. + 4666,67 руб. + 19 404,77 руб. + 20 000 руб. x 2 мес.).
Сумма учитываемых календарных дней составила 220,22 календ. дн. [(7 мес. x 29,3) + (31 календ. дн. - 15 календ. дн.) : 31 календ. дн. x 29,3].
Сумма начисленных работнику отпускных будет равна 8523,30 руб. (134 071,44 руб. : 220,22 календ. дн. x 14 календ. дн.).
Напомним: в соответствии со статьей 91 Трудового кодекса РФ нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю.
Режим неполного рабочего времени в виде неполного рабочего дня (смены) или неполной рабочей недели может устанавливаться как при приеме на работу, так и впоследствии по соглашению между работником и работодателем (ст. 93 Трудового кодекса РФ).
В случае когда причины, связанные с изменением организационных или технологических условий труда (изменениями в технике и технологии производства, структурной реорганизацией производства, другими причинами), могут повлечь за собой массовое увольнение работников, работодатель в целях сохранения рабочих мест имеет право с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации вводить режим неполного рабочего времени на срок до шести месяцев.
При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ. Федеральная служба по труду и занятости (Роструд) в письме от 8 июня 2007 г. № 1619-6 разъяснила, что при установлении режима неполного рабочего времени размер заработной платы уменьшается независимо от системы оплаты труда (должностной оклад , тарифная ставка).
В статье 93 Трудового кодекса РФ сказано, что работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав.
Однако законодатель умолчал о том, что размер отпускных при этом станет меньше.
При работе на условиях неполного рабочего времени средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется в общем порядке (п. 10, 12 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы).
Расходы на оплату ежегодных отпусков являются для организации расходами по обычным видам деятельности, учитываемыми в себестоимости выполненных работ (п. 5, 8, 9 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).
" № 7/2009
Егоров В. В.
, консультант по вопросам начиления зарплаты,
социальных пособий и их налогообложения
Строительная компания вынуждена была ввести неполный режим рабочего времени. О том, как это отразится на расчете отпускных, расскажем в статье.
Неполное рабочее время
Неполным считается рабочее время, продолжительность которого меньше, чем нормальная продолжительность рабочего времени. Напомним: в соответствии со статьей 91 Трудового кодекса РФ нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю.
Режим неполного рабочего времени в виде неполного рабочего дня (смены) или неполной рабочей недели может устанавливаться как при приеме на работу, так и впоследствии по соглашению между работником и работодателем (ст. 93 Трудового кодекса РФ).
В случае когда причины, связанные с изменением организационных или технологических условий труда (изменениями в технике и технологии производства, структурной реорганизацией производства, другими причинами), могут повлечь за собой массовое увольнение работников, работодатель в целях сохранения рабочих мест имеет право с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации вводить режим неполного рабочего времени на срок до шести месяцев.
Расчет отпускных при неполном режиме работы
При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ. Федеральная служба по труду и занятости (Роструд) в письме от 8 июня 2007 г. № 1619-6 разъяснила, что при установлении режима неполного рабочего времени размер заработной платы уменьшается независимо от системы оплаты труда (должностной оклад, ).
В статье 93 Трудового кодекса РФ сказано, что работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав.
Однако законодатель умолчал о том, что размер отпускных при этом станет меньше.
При работе на условиях неполного рабочего времени средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется в общем порядке (п. 10, 12 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы).
То есть средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней - 29,4.
Поскольку пункт 5 Положения не требует исключать из расчетного периода неотработанное при неполном режиме работы время, то из этого следует, что месяц считается отработанным полностью (несмотря на то, что в табеле отмечены, например, лишь три проработанных дня из пяти возможных по обычному графику, а также выходные и праздничные дни). И в расчет берется начисленный за этот месяц заработок и среднемесячное число календарных дней (29,4).
То, что в расчетном периоде работнику был изменен режим рабочего времени, при определении среднего заработка не имеет значения, то есть на общий порядок расчета среднего заработка изменение режима рабочего времени не влияет. Такой вывод можно сделать из письма Роструда от 28 июля 2008 г. № 1730-6-0.
Нормами трудового законодательства (ст. 114, 115 Трудового кодекса РФ) работникам предоставляются ежегодные отпуска продолжительностью 28 календарных дней с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Следовательно, работнику с неполным рабочим днем положен отпуск именно такой продолжительности.
ПРИМЕР 1
При приеме на работу уборщице бытовых помещений Зиминой А.А. при режиме работы 1 час в день установлен оклад 1000 руб. в месяц. Отработав 12 месяцев полностью, Зимина попросила предоставить ей очередной отпуск (ее заработок - 12 000 руб.).
Сумма начисленных отпускных составит 952,38 руб. (12 000 руб. / 12 мес. : 29,4 к. дн. х 28 к. дн.).
Не повлияет на продолжительность отпуска и режим работы при неполной рабочей неделе. Однако размер отпускных будет меньше суммы, которую работник получил бы при нормальной продолжительности рабочего времени.
ПРИМЕР 2
С 1 февраля 2009 года ООО «Подряд» в связи с уменьшением объемов работ установило для всех работников режим неполного рабочего времени (три дня в неделю) с графиком работы «понедельник, среда, пятница - по 8 часов в день».
Оклад прораба Власова Н.Н. равен 40 000 руб. в месяц (при нормальной продолжительности рабочего времени).
С 1 июня 2009 года он уходит в очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период с 1 июня 2008 года по 31 мая 2009 года (12 месяцев) отработан полностью.
Сумма начисленной за расчетный период заработной платы составит 412 809,28 руб., в том числе:
За период с июня 2008 года по январь 2009 года - 320 000 руб. (40 000 руб. 5 8 мес.);
- за февраль 2009 года - 23 157,89 руб. (40 000 руб. : 19 р. дн. х 11 р. дн.);
- за март 2009 года - 22 857,14 руб. (40 000 руб. : 21 р. дн. х 12 р. дн.);
- за апрель 2009 года - 23 636,36 руб. (40 000 руб. : 22 р. дн. х 13 р. дн.);
- за май 2009 года - 23 157,89 руб. (40 000 руб. : 19 р. дн. х 11 р. дн.).
Рассчитаем сумму отпускных:
412 809,28 руб. : 12 мес. : 29,4 к. дн. х 28 к. дн. = 32 762,64 руб.
Если бы режим неполного рабочего времени не вводился, то Власову Н.Н. было бы начислено
38 095,24 руб. (40 000 руб. х 12 мес./ 12 мес. : 29,4 к. дн. х 28 к. дн.).
Как видим, работник по сравнению с отпускными, начисленными исходя из полного режима рабочего времени, теряет 5332,60 руб. (38 095,24 - 32 762,64).
Таким образом, на продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска установление режима неполного рабочего времени не влияет. А вот сумма отпускных уменьшится, ведь она зависит от фактического заработка.
Впрочем, есть один способ сделать так, чтобы на размер отпускных режим неполного рабочего времени не повлиял (если организация располагает необходимыми средствами).
Для этого можно воспользоваться правом работодателя на установление в локальном нормативном акте или в коллективном договоре иного расчетного периода для расчета среднего заработка (ст. 139 Трудового кодекса РФ).
Данная статья не конкретизирует такой период, оговаривая лишь одно условие: иной порядок не должен ухудшать положение работника. Поэтому ничто не мешает в данном случае оставить 12-месячный расчетный период, оговорив при этом, что время работы в режиме неполного рабочего времени в расчетный период не включается.
МНЕНИЕ СПЕЦИАЛИСТА
Вправе ли организация установить для расчета отпускных работникам, временно из-за кризиса переведенным на режим неполного рабочего времени, 12-месячный расчетный период, оговорив при этом, что «время работы в режиме неполного рабочего времени в расчетный период не включается»? С целью не допустить уменьшения суммы отпускных.
Да, вправе.
Действительно, статья 139 Трудового кодекса РФ позволяет в коллективном договоре, локальном нормативном акте организации предусмотреть иной период для расчета средней заработной платы, отличный от обычного.
При этом законодатель ставит одно условие: принятый расчетный период не должен ухудшить положение работников.
Понятно, что установление организацией порядка, при котором из расчетного периода будет исключаться время, отработанное не полностью, увеличит размер среднего заработка (при прочих равных условиях) и поставленное законом условие будет соблюдено.
Однако здесь необходимо учесть следующее. Если неполный режим устанавливается по просьбе работников, снижение оплаты труда связано с волеизъявлением работника и соответственно более низкий средний заработок для расчета отпускных - явление нормальное. Этим осуществлен принцип: меньше работал по своей инициативе - меньше - меньше средний заработок.Если же режим неполного времени установлен с целью избежать массового увольнения (ст. 74 Трудового кодекса РФ), то ситуация будет уже другой. Работник мог и хотел бы работать в нормальном режиме, но лишен такой возможности. В этом случае принятие решения об изменении расчетного периода для определения размеров среднего заработка путем исключения из него периода работы на условиях неполного рабочего времени вполне оправданно.
Б.А. Чижов ,
государственный советник РФ 2-го класса
Учет и налогообложение
Расходы на оплату ежегодных отпусков являются для организации расходами по обычным видам деятельности, учитываемыми в себестоимости выполненных работ (п. 5, 8, 9 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).
В бухгалтерском учете сумма отпускных, причитающаяся работнику строительной компании, отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с дебетом счета, на котором организация учитывает затраты на строительство или выполнение строительно-монтажных работ (08 «Вложения во », 20 «Основное производство» и т. д.).
Соответственно, в налоговом учете такие расходы также признаются в составе расходов на оплату труда на основании пункта 7 статьи 255 Налогового кодекса РФ и учитываются при исчислении прибыли (прямо или через амортизацию, в зависимости от назначения выполняемых работ).
А если «неполные» отпускные исчислены в ином порядке, установленном локальным нормативным актом организации? Будут ли такие отпускные в части, превышающей сумму, рассчитанную в соответствии с Положением № 922, уменьшать налогооблагаемую прибыль?
Да, при определении налоговой базы организация сможет учесть их в полном размере. Ведь способ расчета средней заработной платы организация определяет самостоятельно. Это подтверждено в письме Минфина России от 30 октября 2007 г. № 03-03-06/2/197.
Доход работника в виде суммы отпускных включается в налоговую базу по НДФЛ в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ, а также признается объектом обложения единым социальным налогом согласно пункту 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ. Кроме того, на «неполные» отпускные на общих основаниях нужно начислить пенсионные взносы и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, п. 3 Правил... утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).
Неполный рабочий день вовсе не означает, что гражданину Российской Федерации можно в связи с этим право на отдых не предоставлять. Согласно главе 19 ТК РФ каждый год работник имеет право получить отпуск сроком 28 дней.
Также не предусматривает предоставление отдыха менее, чем на 28 дней в год. И если работодатель не предоставит положенное количество времени, то работник имеет все основания для обращения в суд.
Запрещает изменение времени отпуска для граждан, которые работают неполный день. Также незаконно его предоставление позднее, чем через год .
Чтобы получить право на отдых, необходимо сделать те же процедуры, что и при получении отпускных с полной трудовой нагрузкой:
- Написать заявление, указав в нем количество дней для отдыха.
- Передать документ прямому начальнику на подпись.
- Дождаться, пока отдел кадров проведет подсчет отработанных работником дней и передаст документ начальнику предприятия.
- Ознакомившись со всеми условиями, поставить подпись на изданном приказе.
На этом вся процедура получения права на отдых заканчивается и после выполнения последнего пункта можно смело покидать рабочее место.
Отпускной стаж - это отрезок времени
, за который работник может потребовать у работодателя оплачиваемый отпуск. Соответственно, чтобы его получить, нужно отработать достаточное количество времени.
Законодательством специальных условий по расчету отпускного стажа не вводится. Согласно статье 121 ТК РФ в него входят все рабочие дни с учетом выходных. Исключение составляет только время, в которое сотрудник отсутствует на рабочем месте не по состоянию здоровья .
Чтобы получить отпуск, нужно отработать рабочий год . Этот год может не соответствовать календарному, потому как бывают ситуации, когда он растягивается. Например: если человек взял неоплачиваемый отпуск, не являлся на работу и т.д.
Каждому сотруднику рабочий год высчитывается индивидуально. Но если он отработал его без прогулов или имел больничный, то отпуск предоставляется спустя год . Здесь важно отметить один нюанс, который нагляднее будет рассмотреть на примере.
При поступлении сотрудника на работу 01.01.2017, он будет считаться оконченным 02.01.2018. То есть – по прошествии одного лишнего дня.
При смене работы
Бывает такое, что человек решает изменить место работы. При этом важно знать, на что здесь можно рассчитывать.
При смене места отпускной стаж обнуляется . Его отсчет на новой работе начинается заново. Однако работодатель с предыдущей работы обязан будет выплатить компенсацию даже в случае неполной отработки.
Что учитывается в стаже
Для многих людей важно знать, что им положено законом в случае отпуска при неполном трудовом дне.
В отпускной стаж входят:
- Время выработки по факту (все рабочие дни).
- Все выходные.
- Время, когда человек по факту не работал, но организация сохраняла за ним место. Чаще всего такое встречается в государственных учреждениях.
- Неоплачиваемый отпуск сроком менее 14 дней с частичной выплатой заработной платы.
- Промежуток времени, в ходе которого сотрудник не допускается к трудовой деятельности по состоянию здоровья.
- Период, когда человек обязан выполнять работы на государство или на благо общества в рабочее время, о чем свидетельствуют статьи и ТК РФ.
- Остановка деятельности организации ввиду нарушения ей требований охраны труда (ст. 220 ТК РФ).
- Период времени, который включает в себя повышение уровня мастерства/квалификации.
- Нахождение на плановом медицинском обследовании.
- Простой производства не по вине подчиненного и работодателя.
Важно : для студентов и людей, которые планируют поступать в высшие учебные заведения, предусматривается сохранение рабочих мест с предоставлением отпуска, который будет учтен в отпускном стаже.
Периоды, исключаемые из отпускного стажа:
- Любое отсутствие, которое допускалось без уважительных причин.
- Отпуск, который предоставлялся по уходу за ребенком младше 3-х лет.
- Отпуск, взятый за собственные деньги, но длящийся более 14-ти дней.
Неполный рабочий день - это не основание сокращать время отпуска или повышать время труда сотруднику. В законе явно прописано, что сокращенный рабочий день никак не отражается ни на одном из показателей отпуска
.
Однако правы те люди, которые утверждают, что определенные ограничения все же должны присутствовать. Здесь все довольно просто: за отпускные выплачивается меньше денег по сравнению с тем местом работы, в котором необходимо выполнять обязанности на условиях полной ставки.
Примеры расчета для разных случаев представлены ниже.
Пример 1 . Сотрудник отработал весь месяц без пропусков. Для подсчета полного отработанного времени потребуется вычесть от 365 дней 14 (которые являются праздничными) и разделить получившееся число на 12 месяцев в году. Получится:
(365 — 14) / 12 = 29,3
Пример 2 . Подчиненный отработал месяц, но с пропусками не по уважительной причине. Здесь отработанные дни нужно разделить на календарные и затем умножить получившееся число на 29,3.
Петр Семенович отработал 25 дней с учетом прогулов в марте. В марте - 31 день. Получится:
(25 / 31) * 29,3 = 23,6
Это будет означать, что Петр Семенович фактически проработал в марте 23,6 дня, и это будет учитываться в его стаже.
Надеемся, предоставленная информация поможет разобраться в разногласиях с работодателем и добиться истины в вопросе получения заслуженного отпуска.
Информация при неполном рабочем дне — ниже.