До 2013 году действующим налоговым законодательством было установлено, что годовая ООО должна проходить утверждение у участников компании, согласно , однако после 1 января указанного года, такое правило потеряло свою силу.
В настоящее время, проходит согласование, только по личному желанию участников фирмы, если такое положение имеется в уставе предприятия, но обязательным требованиями не является.
Ранее утверждением документации занималось . Документация считалась утвержденной, только в том случае, когда кворум голосовавших был достаточным, а решение было принято единогласно. Все принятые решения должны быть отражены в специальном протоколе.
Сейчас, согласно документация считается утвержденной лишь тогда, когда она составлена на бумажном носителе без ошибок и исправлений, подписана руководителем ООО и заверена печатью компании, при ее наличии.
Правила утверждения бухгалтерской отчетности
Утверждение бухгалтерской отчетности входит в компетенцию общего созыва членов компании. Для этого проводится очередное собрание участников предприятия, на котором выносится соответствующее решение и вписывается в протокол.
Вначале принимается решение о создании и назначению аудиторской проверки предприятия. Данное мероприятие является обязательным, поскольку при отсутствии ревизионного заключения и отчета аудитора, годовая отчетность будет признана недействительной, а это значит, что документация не может быть утверждена.
Комиссия создается в штатном порядке на основании решения общего собрания членов компании и согласно приказу руководителя. Аудиторская проверка проводится по документации, представленной ответственными лицами общества. Для осуществления данных процедур могут быть привлечены сторонние организации.
Порядок утверждения бухгалтерской отчетности
Согласно положениями , сперва направляется сообщение об утверждении годовой бухгалтерской отчетности на общем собрании участников, в установленные сроки и по установленному порядку. Процедура состоит из следующих этапов:
Следует отметить, что после утверждения отчетности, участники ООО принимают решение о распределении прибыли предприятия . Посмотреть и скачать можно здесь: . Итог не должен противоречить положения устава или законодательству. Как уже было отмечено, вся информация заносится в протокол собрания, а формулировка может зависеть от того, какая предусмотрена в уставных документах фирмы.
Внесение изменений в бухгалтерскую отчетность после утверждения не допускается.
Пример по утверждению бухгалтерской отчетности в ООО
В уставных бумагах ООО «Витязь» было указано, что итоговая отчетность должна пройти утверждение у общего созыва членов фирмы до 20 марта, чтобы до 31 марта успеть подать отчет в ИФНС.
Заседание не состоялось в утвержденную дату, и документация был подана в налоговую службу по месту регистрации компании. Через некоторое время, некоторые участники ООО обратились в суд, с указанием того, что им не была предоставлена на утверждение по завершению отчетного периода и в сроки, прописанные в ООО «Витязь».
В итоге, на компанию были наложены штрафные санкции, согласно за непредоставление годовой отчетности компании участниками общества, но не за то, что данная документация не прошла утверждение.
Штраф составил 20 тыс. рублей для председателя общего собрания ООО, поскольку именно он не организовал своевременно собрание и не предоставил отчетность для рассмотрения участникам фирмы. В свою очередь, ИФНС не наложила на фирму никаких санкций, поскольку утверждение годовой бухгалтерской отчетности с 2013 года не требуется.
Заключение
В итоге написанного следует сформулировать несколько тезисов:
- После 2013 года было принято решение об упразднении требований по утверждению бухотчетности собранием членов фирмы.
- Сейчас, утверждение документации проводится по личной инициативе участников собрания и для распределения прибыли.
- Утвержденной документация считается в том случае, если оформлена на бумажном носителе, подписана директором и заверена печатью компании (при ее наличии).
- Принятие решения об утверждении документации входит в компетенцию общего созыва членов ООО и происходит на очередном созыве.
- В отдельных ситуациях требуется создание ревизионного органа и проведения аудиторской проверки.
- Процедура утверждения отчетности предусматривает организацию заседания членов фирмы в установленные уставом и законом сроки.
- Порядок такого мероприятия стандартный и включает в себя извещение членов общества, предоставление им необходимой документации перед встречей и внесение итогов голосования в общий протокол собрания участников.
- Сроки утверждения бухгалтерской отчетности ООО составляют от 2-х до 4- месяцев, но до 31 марта – даты предоставления документации в ИФНС.
- Решение об утверждении бухгалтерской отчетности выносится единогласно при обязательном кворуме голосовавших.
Наиболее популярные вопросы и ответы на них по утверждению бухгалтерской отчетности
Вопрос: Здравствуйте. У меня есть фирма, однако кроме меня учредителями являются еще и мои родители. Следует отметить, что я распоряжаюсь 70% капитала, а родители имеют совместно 30%.
Скоро предстоит сдавать бухгалтерскую отчетность и меня интересует можно ли сдавать отчетность, которая не прошла утверждение на общем собрании участников, если я имею большую часть УК?
Будут ли наложены на фирму штрафы, если я самостоятельно подпишу и сдам отчет?
Ответ: Здравствуйте, согласно положению ст.13 ФЗ-402 от 06.12.2011 года бухгалтерская отчетность считается утвержденной после составления ее в письменном виде, подписания руководителем и заверения печатью фирмы (если такая есть).
Иными словами, если вы представите не утвержденный, но подписанный отчет, это не будет являться налоговым нарушением . В вашем случае, решение ситуации может быть упрощено еще и тем, что вы являетесь владельцем 70% УК, а это значит, что голосование других участников общества не сможет оказать влияния на итоговое решение. Исходя из этого, вы имеете право самостоятельно предпринимать любые действия, касающиеся работы предприятия, но не противоречащие положениям устава и действующего законодательства.
ООО по инициативе одного из учредителей (доля 60%) прошло добровольную аудиторскую проверку и по результатам проверки было выдано положительное аудиторское заключение по ведению и достоверности бухгалтерской отчётности за 2012 г. Директор ООО (он же учредитель - доля 40%) подготовил протокол решения учредителей об утверждения годовой бухгалтерской отчётности за 2012 г. и распределение чистой прибыли за 2012 г. между учредителями пропорционально их доли в уставном капитале. Учредитель (доля 40 %) готов подписать данный протокол, а учредитель (доля 60 %) отказывается подписывать протокол. Вопрос. Что делать в данной ситуации? Какие последствия могут быть для ООО (директора, учредителей) и штрафы могут быть начислены ООО, если его учредители (или один из учредителей) не подписал протокол об утверждении годовой бухгалтерской отчётности и распределению чистой прибыли ООО? В уставе прописано, что дивиденды вправе уплачивать ежеквартально, раз в полугодие и раз в год.
Годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена (ч. 9 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Решение об утверждении годовой бухгалтерской отчетности принимается общим собранием участников (подп. 6 п. 2 ст. 33 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Однако, период, в течение которого годовая бухгалтерская отчетность должна быть представлена в налоговую инспекцию, не совпадает с периодом, в течение которого она должна быть утверждена общим собранием учредителей организации. В ООО годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена не ранее чем через два, но не позже чем через четыре месяца после окончания отчетного года (абз. 2 ст. 34 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). В налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдать в срок не позднее трех месяцев по окончании отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Таким образом, в налоговую инспекцию следует представить годовую бухгалтерскую отчетность, не дожидаясь ее утверждения на общем собрании.
Несвоевременное представление бухгалтерской отчетности является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.
Однако, ни гражданским, ни налоговым законодательством не предусмотрена ответственность за отсутствия протокола собрания участников общества об утверждении годовой отчетности после ее предоставления в налоговый орган.
Сложившаяся арбитражная практика содержит решения, из которых следует вывод о том, что в случае наличия только одного указанного нарушения (отсутствие протокола об утверждения годовой отчетности) юридическое лицо ликвидировано быть не может, так как ликвидация в качестве санкции может применяться только при наличии факта грубых нарушений закона (см. например, Постановление кассационной инстанции ФАС РФ Поволжского округа от 09.03.2004 года № А49-4952/03-207/23). Кроме того, единоличный исполнительный орган общества несет ответственность перед обществом за убытки, причиненные обществу его виновными действиями (бездействием), если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами (ст. 44 Закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ). В данной ситуации оценить убытки, причиненные обществу, не представляется возможным.
В данной ситуации у проверяющих будет лишний повод для проведения выездной налоговой проверки общества.
Обратите внимание, что вопрос о распределении чистой прибыли при наличии условия в уставе о «праве» ее выплаты должен быть решен учредителями самостоятельно на основании обоюдного решения. В данном случае устав общества не обязывает участников распределять чистую прибыль в обязательном порядке по окончанию финансового года.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» vip - версия
1. Ситуация: Нужно ли утверждать годовую бухгалтерскую отчетность
Годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена (ч. 9 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Решение об утверждении годовой бухгалтерской отчетности принимается общим собранием акционеров (участников)* (подп. 11 п. 1 ст. 48 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, подп. 6 п. 2 ст. 33 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Оформить такое решение нужно протоколом общего собрания (ст. 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).*
Обязательных требований к протоколу собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые следует указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи учредителей*. Протокол общего собрания акционеров отличается от протокола ООО тем, что он составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты. Они перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.
Пример оформления протокола общего собрания участников ООО. Утверждение годовой бухгалтерской отчетности*
Уставом ООО «Торговая фирма "Гермес"» предусмотрено, что годовая бухгалтерская отчетность утверждается не позднее 20 марта следующего года. На общем собрании участников, которое состоялось 18 марта 2013 года, бухгалтерская отчетность была утверждена. Решение было принято единогласно. Протокол общего собрания участников составлен следующим образом.
2. Ситуация:Можно ли сдать в налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность, которая не утверждена на общем собрании участников (акционеров). Срок подачи отчетности истекает раньше срока, на который назначено проведение общего собрания
Да, можно.
По общему правилу бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем организации (ч. 8 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).*
Период, в течение которого годовая бухгалтерская отчетность должна быть представлена в налоговую инспекцию, не совпадает с периодом, в течение которого она должна быть утверждена общим собранием учредителей организации. В ООО годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена не ранее чем через два, но не позже чем через четыре месяца после окончания отчетного года (абз. 2 ст. 34 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).* В акционерном обществе – не ранее чем через два, но не позже чем через шесть месяцев после окончания отчетного года (абз. 3 п. 1 ст. 47 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).
В налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдать в срок не позднее трех месяцев по окончании отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Перенос этого срока законодательством не предусмотрен, причем за несвоевременное представление отчетности организацию, ее руководителя и (или) главного бухгалтера могут оштрафовать.
Таким образом, в налоговую инспекцию следует представить годовую бухгалтерскую отчетность, не дожидаясь ее утверждения на общем собрании.*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Решение единственного участника о распределении прибыли оформляется одним документом и подписывается единоличным владельцем предприятия. Аналогичным образом осуществляется и процедура утверждения годовых отчетов – основатель общества самостоятельно знакомится с бухгалтерской документацией, оценкой стоимости активов и заключениями ревизора и аудитора.
Порядок принятия решения о распределении прибыли единственным участником ООО
Если у общества один основатель, то в стандартной процедуре раздела дохода нет необходимости. Учредителю не нужно проводить собрание, подсчитывать голоса и составлять протокол. Решение учредителя о распределении прибыли оформляется в простой письменной форме и содержит такие реквизиты:
- дату и место подписания документа;
- сведения о единственном участнике (для юридического лица – название, данные о госрегистрации, ИНН, адрес; для физического лица – ФИО, паспортные данные);
- постановление;
- подпись.
Напомним, что под чистой прибылью следует понимать доход, которым предприятие располагает после уплаты всех обязательных налогов. Учредитель может перечислить эту сумму на личный счет, направить ее в резервный и иные фонды, использовать для развития компании или для выплаты премий сотрудникам.
Чтобы оформить решение участника о распределении чистой прибыли, заполните шаблон, который подготовили наши юристы. Готовый документ будет соответствовать законодательству РФ на 100%.
В ООО Единственный участник общества - другое ООО. Обязательно ли принимать решение об утверждении годовой отчетности. Нужно понять насколько реально получить штраф за НЕ проведение сбора участников?(т..е какая вероятность в нашем случае) Если да то какого размера штраф именно за не проведение собрания (то есть за непринятие решения единственного учредителя по утверждению годовых результатов деятельности)?
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
Утверждение годовой отчетности
86.66457 (6,8,9)
Годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена (ч. 9 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Решение об этом принимается общим собранием акционеров (участников) ( , подп. 6 п. 2 ст. 33 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Оформить такое решение нужно протоколом общего собрания* ( , п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Обязательных требований к протоколу собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые нужно обязательно указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи учредителей. Протокол общего собрания акционеров отличается от протокола ООО тем, что его составляют в двух экземплярах и у него есть обязательные реквизиты. Эти признаки перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.
Пример оформления протокола общего собрания участников ООО. Утверждение годовой бухгалтерской отчетности
Уставом ООО «Торговая фирма "Гермес"» предусмотрено, что годовая бухгалтерская отчетность утверждается не позднее 20 марта следующего года. На общем собрании участников, которое состоялось 18 марта 2013 года, бухгалтерская отчетность была утверждена. Решение было принято единогласно. Протокол общего собрания участников составлен следующим образом .
Внимание: ответственность за неутверждение годовой бухгалтерской отчетности действующим законодательством не предусмотрена. Но штраф возможен за непредставление акционерам такой отчетности для утверждения.
Административная ответственность в этом случае установлена частью 2 статьи 15.23.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Эта норма предусматривает наказание, в частности, за непредставление или нарушение срока предоставления обязательной информации (материалов) при подготовке к проведению общего собрания акционеров. К числу таких материалов относится и годовая бухгалтерская отчетность организации (ч. 3 ст. 52 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).
Штраф составит:
- для организации – от 500 000 до 700 000 руб.;
- для должностных лиц – от 20 000 до 30 000 руб. либо дисквалификацию на срок до одного года.*
12.67148 (6,8,9)
Ситуация: можно ли сдать в налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность, не утвержденную на общем собрании участников (акционеров). Срок подачи отчетности истекает раньше срока, на который назначено проведение общего собрания
Да, можно.
По общему правилу бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после того, как ее экземпляр на бумажном носителе подпишет руководитель организации (ч. 8 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Но действительно период, в течение которого годовую бухгалтерскую отчетность надо сдать в налоговую инспекцию, не совпадает с тем, в течение которого ее надо утвердить общим собранием учредителей организации. Так, годовую отчетность ООО требуется утвердить не ранее чем через два, но не позже чем через четыре месяца после окончания отчетного года (абз. 2 ст. 34 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). А в акционерном обществе – не ранее чем через два, но не позже чем через шесть месяцев после окончания отчетного года (
Решение единственного участника о распределении прибыли (образец заполнения)
РЕШЕНИЕ N __ единственного участника Общества с ограниченной ответственностью
"АвтоСервис"
Единственный участник Общества с ограниченной ответственностью "АвтоСервис" - Семенов Николай Андреевич (паспорт: серия 0102 номер 123456, выдан ОВД р-на Митино г. Москвы 20 ноября 2000 г. адрес регистрации: г. Москва, ул. Первая, д. 6, кв. 82).
Полученную чистую прибыль Общества за 2011 г. в размере 10 000 000 (десяти миллионов) руб. распределить следующим образом 1:
1) сумму в размере 5 000 000 (пяти миллионов) руб. выплатить единственному участнику Общества Семенову Н.А. в качестве дивидендов
2) оставшуюся сумму в размере 5 000 000 (пяти миллионов) руб. направить на развитие основных видов деятельности Общества.
Дивиденды перечислить на счет единственного участника Общества Семенова Н.А. в срок не позднее 1 июня 2012 г. 2
Единственный участник Общества "АвтоСервис"
Семенов Николай Андреевич ______________________________
Образец решения Ед.учредителя - Решение о распределении прибыли
Дорогие форумчане,
Может, у кого есть образец решения Единственного участника ООО об утверждении итогов деятельности за год, о нераспределении прибыли по итогам года (дивиденды не выплачивались) - все осталось на Обществе.
Скиньте, пожалуйста.
Примерно это будет указано так:
1. Утвердить годовой отчет, годовую бухгалтерскую отчетность, в том числе отчет о прибылях и убытках Общества по итогам 2012 года,
2. Прибыль в размере ____ руб. по итогам 2012 года не распределять.
И вопрос на засыпку:
1. Какой пункт Закона, гласит о невозможности использовании прибыли участника по своему усмотрению кроме распределения на дивиденды, никак не найду?
2. Получается прибыль общества нельзя направить:
на развитие Общества
на резервный фонд имущества Общества
на резервный фонд предстоящих отпусков
Решение (приказ) о распределении чистой прибыли!
РЕШЕНИЕ № 1
О распределении чистой прибыли
По результатам деятельности предприятия за июнь-июль 2008 года, ЧУП «БудСлав» получена чистая прибыль в размере 4,248,491 (Четыре миллиона двести сорок восемь тысяч четыреста девяносто один) белорусский рубль.
Руководствуясь правами Учредителя и Уставом предприятия, решаю:
1.Направить сумму чистой прибыли в размере 4 200 000 (Четыре миллиона двести тысяч) белорусских рублей на выплату дивидендов.
3. Директору и бухгалтеру предприятия в течение 10 дней принять необходимые меры для исполнения данного решения.
Учредитель частного унитарного
Как распределить прибыль ООО между учредителями?
Деятельность ООО регулируется законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» N 14-ФЗ от 08.02.98 г. и организуется одним или несколькими учредителями с образованием долевого уставного капитала.
Основным документом, определяющим юридический статус организации, ее структуру и расположение, а также многие другие аспекты функционирования, является устав предприятия. Целью создания общества является получение прибыли, поэтому важно урегулировать вопрос как распределить прибыль ООО между учредителями.
Для этого следует четко определить в уставе порядок объявления, начисления, выплаты дивидендов и документального оформления данных процедур с указанием:
Разъясняя применение термина «дивиденды» заметим, что это общепринятое название в нормативных актах не упоминается, но широко используется именно для определения распределяемой прибыли.
Сколько стоит открыть строительную фирму? Все ответы здесь!
Порядок распределения прибыли в ООО
Пропорциональное и непропорциональное разделение
Определение части прибыли к распределению принимается решением собрания учредителей, которое проводится после составления финансовой отчетности и не раньше, чем через 2 месяца после завершения отчетного года. Принятое решение ООО оформляется протоколом с указанием размера распределяемой прибыли, формы и срока выплаты.
Обычно, разделение прибыли происходит пропорционально внесенным долям в уставный капитал (УК).
Однако уставом может быть закреплен другой порядок начисления доходов от дивидендов – непропорционально долям в УК, возможность которого для ООО установлена законом.
Если такое решение определено уставом или принято в силу различных обстоятельств на общем собрании с внесением изменений в уставные документы, налогообложение доходов от дивидендов осуществляется по льготным ставкам, как и при пропорциональном распределении доходов.
Законодательно установлено налогообложение доходов от выплаты дивидендов по льготной налоговой ставке:
ООО с одним учредителем
Условие обязательного протоколирования общим собранием выплаты дивидендов сохраняется, даже если компания учреждена одним лицом. В этом случае решения вопросов по распределению прибыли единолично принимаются учредителем общества и обязательно оформляются в письменной форме.На основе протокола ООО издается приказ руководителя, на выплату дохода от дивидендов учредителю.
Приказ является основанием для проведения расчетов.
Как происходит распределение при УСН?
Чистая прибыль для расчета и выплаты дивидендов определяется на основании данных бухучета. Поэтому, для установления суммы чистой прибыли и расчета дивидендов предприятия должны вести учет и составлять финансовую отчетность.
Законодательно с 2013 года эта норма обязательна к применению для предприятий всех видов ведения учета и отчетности. До этого времени предприятия на УСН имели право не вести промежуточную финансовую отчетность, учитывая на протяжении года только движение внеоборотных активов и отчитываясь по итогам года, следовательно, и распределение прибыли производилось раз в год после уплаты налогов, сборов и отчислений во внебюджетные фонды.
Чистой прибылью предприятия на УСН является прибыль после налогообложения.
Учитывая особенности УСН (освобождение от уплаты налога на прибыль) для подобных предприятий величина чистой прибыли определяется как разница между балансовой прибылью до налогообложения и размером начисленного единого налога.
Распределение прибыли и убытков при ликвидации
Ликвидация предприятия может осуществляться:
Решение о ликвидации ООО выносит общее собрание участников, оформляя его протоколом, в котором исчерпывающе объясняет принятое решение и назначает ликвидационную комиссию, которая активизирует работу по оплате кредиторской задолженности.
По завершении расчетов по обязательствам, оставшееся имущество по передаточному акту передается учредителям, имеющим на него соответствующие права.
Затем составляется и утверждается ликвидационный баланс и подается пакет документов в регистрационные органы для завершения процедуры ликвидации.
Если по данным ликвидационного баланса выявлен убыток, то он должен быть погашен за счет уставного капитала. Так определяется реальная величина УК, подлежащего затем распределению между участниками или реальная сумма оставшегося убытка, если величина УК не покрывает сумму балансового убытка.
Видео о распределении прибыли в ООО
Документальное оформление
Решение о направлении прибыли на выплату дивидендов оформляется протоколом.
Типовая форма документа, которым оформляется подобное решение, отсутствует. Как правило, практикуется составление протокола свободной формы, но с заполнением обязательных реквизитов, которыми являются номер, дата и место проведения собрания, перечень вопросов повестки дня.
Также обязательно отражаются принятые решения в части:
Протоколом собрания объявляется только общая сумма дивидендов к выплате.
Расчет дохода по каждому участнику определяется индивидуально и оформляется первичным учетным документом, например, бухгалтерской справкой.
Выплата дивидендов осуществляется по типовым унифицированным бланкам, которые используются при выдаче денег из кассы или перечислении средств на расчетный счет.
Это могут быть:
Процедура распределения имущества между учредителями при ликвидации предприятия оформляется передаточным актом, в котором обязательно указывается наименование, количество и стоимость переданного имущества каждому участнику. Акт подписывается всеми учредителями. Выплата долей оформляется бухгалтерской записью.
Сроки распределения чистой прибыли ООО
Выплату дивидендов осуществляют не позднее 60 дней с момента принятия соответствующего решения. По решению собрания срок выплат может быть уменьшен.
Если в силу разных обстоятельств кому-либо из участников не была выплачена сумма причитающихся дивидендов, он вправе потребовать ее в течение 3-х лет со дня окончания срока выплаты.
За прошедший период
Сумма распределенной, но неполученной прибыли аккумулируется на счетах начисления и по требованию получателя выдается из кассы предприятия, безналичным платежом перечисляется на банковский счет или осуществляется почтовым (телеграфным) переводом. Невостребованные доли прибыли по окончании 3-хлетнего срока подлежат восстановлению и отражению в составе нераспределенной прибыли ООО.
Собрание участников имеет право продлить срок востребования неполученной доли до 5-ти лет.
Ежемесячное распределение прибыли не практикуется. Организации вправе выплачивать учредителям часть прибыли только поквартально, раз в полугодие или год.
Нужна ли печать для ИП (индивидуального предпринимателя)? Узнайте здесь.
Разведение шиншилл как бизнес набирает популярность! Читайте, как развивать своё дело.
Как производится распределение? Бухгалтерские проводки
Объявление суммы распределяемой прибыли по результатам работы предприятия за год происходит после закрытия финансового периода, составления и утверждения баланса и отчетов.
Все расчеты по начислению дивидендов осуществляется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)».
Для отражения в бухгалтерском учете начисления дивидендов важен статус участника. Если учредители ООО являются штатными работниками, то начисление доли прибыли целесообразно отражать по счету 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда». Если участник не является сотрудником, то соответствующее начисление производится по счету 75 «Расчеты с учредителями».
Операции по начислению дивидендов отражаются в бухучете записями:
Д-т 84 субсчет «Прибыль на выплату дивидендов»
К-т 70, 75 – начислена сумма дивидендов
Д-т 70 (75) К-т 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»- удержан НДФЛ с суммы дохода от дивиденда
Д-т 68 К-т 51 «Расчетный счет» - перечислена сумма НДФЛ
Д-т 70 (75) К-т 51 (50)- сумма дивидендов выдана из кассы или перечислена на счет.
Особенности процесса распределения между участниками
Принимая решение о распределении прибыли ООО общему собранию необходимо помнить, что предприятие не вправе распределять и выплачивать дивиденды, если:
Кроме того, возможны возникновения разногласий по применению налоговых ставок по НДФЛ в случае, принятия решения о разделении прибыли непропорционально долям участников в УК в то время как, изменения в учредительные документы еще не внесены.
ООО на УСН: дивиденды учредителя
Подходит к своему логическому завершению кампания по сдаче годовой отчетности и в некоторых организациях встает вопрос о распределении годовой прибыли. Самый простой и популярный вариант выплаты дивидендов, это выплата дивидендов учредителю или учредителям, физическим лицам, резидентам РФ. Как это правильно сделать?
Сложности могут возникнуть при попытке снять дивиденды в организации на УСН.
Как минимум такая организация должна вести бухгалтерский учет не смотря на то, что находится на упрощенной системе налогообложения. Иначе откуда мы узнаем сумму бухгалтерской прибыли, подлежащей распределению? Как мы сможем доказать, что оставшиеся чистые активы больше уставного капитала?
Баланс должен быть, чтобы налоговая при проверке не «забраковала» ваши дивиденды и не начислила с них НДФЛ 13% вместе со взносами в фонды. При этом надо понимать, что баланс подготовить и сдать - разные вещи. Сдавать бухгалтерский баланс в налоговую организации, находящейся на УСН. не надо, даже если на основании этого баланса были начислены и выплачены дивиденды.
Помните, что прибыль по итогам года можно выплачивать в сроки не ранее 1 марта, т.к. собрание учредителей раньше двух месяцев после окончания года проводить нельзя.
Как правильно начислить дивиденды?
Если учредитель единственный, то на основании баланса определяете прибыль. Учредитель принимает решение о начислении дивидендов. С этой суммы удерживается НДФЛ 9%. НДФЛ надо уплатить в бюджет (до или одновременно с выплатой дивидендов), а учредителю - сумму, равную дивидендам начисленным за минусом НДФЛ.
Если учредитель не единственный, то дивиденды начисляются по такой же схеме, но на общем собрании учредителей и в соответствии с долями каждого учредителя.
Образец решения учредителя о дивидендах
Решение № ___
Единственного Участника
«Ромашка»
г. Санкт-Петербург
«___»____________2012г.
Я, гражданин Российской Федерации __________________________, ________ рождения, место рождения: __________________________________, паспорт ________________, выдан _________________________. зарегистрирован по адресу: ____________________, являясь единственным участником Общества с ограниченной ответственностью «Ромашка» (далее «Общество»),
«___»___________2012 г.
Единственный Участник
ООО «Ромашка» Иванов И.И.
Бухгалтерский учет дивидендов
Начисление и выплату дивидендов можно проводить по счету 75 «Расчеты с учредителями», а можно по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет «Расчеты по дивидендами».
Счет 70 используется, если выплата дивидендов в организации является стимулируещей акцией для персонала.
В случае, когда у нас единственный учредитель является генеральным директором использование счета 70 правильно, но я не стала бы рекомендовать. Инспектор при проверке может лишний раз «зацепиться» за мысль, что речь идет о выплате заработной платы. Не секрет, что выплата дивидендов сегодня стала одной из форм оптимизации налогового бремени на заработную плату.
Итак, в бухучете начисление дивидендов как по итогам года, так и по итогам отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) отражается:
Дебет 84 Кредит 75
– начислены дивиденды учредителю
Дебет 84 Кредит 70
– начислены дивиденды учредителю, который является сотрудником организации.
Выплата дивидендов, например, через банк: Дебет 70(75) Кредит 51
Запись делается днем принятия решения о выплате дивидендов (п. 10 ПБУ 7/98).
Налоговый учет дивидендов (УСН)
Дивиденды не являются ни доходом, ни расходом организации, применяющей УСН (п. 1 ст. 270 НК РФ). Они не попадают в Книгу доходов и расходов.
Иная точка зрения
Существует практика доказательства юристами в суде, что право учредителя на дивиденды ни одним законом не поставлено в зависимость от ведения бухгалтерского учета и сведения бухгалтерского баланса. Единственным подтверждением необходимости составления отчетности предприятиями на упрощенке являются письма Минфина. В свою очередь они имеют рекомендательный, а не законодательный характер.
Также существует мнение, что под дивиденды достаточно подготовить особый вид баланса, а именно инвентарный баланс на определенную дату.
Если вы не чувствуете себя готовыми спорить с налоговиками, то придется смириться с обязанностью составления бухгалтерского баланса. Тем более, что с 2013 года по новому закону о бухгалтерском учете вести учет и сводить баланс обязаны будут все организации, независимо от применяемой системы налогообложения.