Бухгалтерский счет 19 используется для обобщения информации о причитающихся к выплате и уплаченных суммах НДС по приобретенным работам, ценностям и услугам. Рассмотрим эту статью подробнее. НДС Данный налог считается косвенным. НДС представляет собой форму изъятия в государственный бюджет части цены товара, услуги либо работы. Она создается на всех стадиях производственного процесса и отчисляется по мере реализации. При применении НДС конечный покупатель выплачивает продавцу налог со всей цены приобретаемого блага. Но в бюджет он начинает поступать раньше. Это связано с тем, что сумму со своей части цены, добавленной к стоимости купленного сырья, услуги/работы, которые требуются для производства, выплачивает государству каждый участник производства на разных этапах. Ставка НДС в РФ – 18 %. Она используется по умолчанию, если операция не отнесена к категории облагаемых по 10 % или 0 %.
Почему на счете 19 образовалось сальдо: разбираем пять основных причин
Причем, к вычету компания может принять налог только при одновременном соблюдении нескольких условий:
- обязательно должна быть счет-фактура, оформленная согласно Налоговому Кодексу РФ, его ст.169. Именно при наличии этого документа НДС может быть принят к учету и вычету;
- операции облагаются НДС;
- в счете-фактуре должен быть выделен НДС;
- работы, товары, активы и иные объекты, операции по поступлению которых
- облагаются НДС, должны быть приняты к учету.
Выполнение всех этих требований дает право на получение вычета по налогу и на оформление следующей операции, проводка при этом имеет вид:
- Д68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» К19 – НДС взят к вычету.
Дебетовое сальдо по 19 счету будет свидетельствовать о невыполнении одного из выше перечисленных условий.
Счет 19 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки, закрытие
НДС 2745,76 р.).
- Дб 90.3 Кд 68 – выделен размер НДС для отчисления в бюджет 2745,76 р.
Далее определяется финансовый результат сделки путем установления разницы между оборотами по дебету и кредиту счета «Продажи»: 10169,49 р. + 2745,76 р. - 18 000 р. = - 5 084,75 р. Минус здесь означает прибыль. Полученная сумма переносится на сч.
Дб 90.9 Кд 99 – доход от мартовских продаж 2014 г. 5 084.75 р. В итоге на сч. 68 формируется сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет.
Она определяется как разница между Кд и Дб: 2 745,76 р. - 1 830,51 р. = 915,25 р. – налог для отчисления в бюджет, образовавшийся от мартовских продаж в 2014 году. Заключение Многие специалисты на начальных этапах работы считают, что счет 19 достаточно сложен для понимания и использования.
Тем не менее научиться с ним правильно обращаться крайне важно. Опытные бухгалтеры очень любят этот счет.
Счет 19 ндс по приобретенным ценностям
Счет 19 отражает суммы НДС, которые должны быть выплачены подрядчикам и поставщикам, то есть юрлицам (организациям). Когда у предприятия появляются бюджетные обязательства по налогу, необходимо принимать во внимание обстоятельства, при которых они возникли.
В процессе осуществления строительства хозяйственным способом создается объект обложения. В случае отсутствия возможности предъявить этот налог бюджету начисленные суммы НДС должны были бы повысить первоначальную стоимость ОС.
Но по налоговому законодательству предприятия показывают налог. Из этого следует, что данные суммы НДС представляют собой определенный объем обязательств бюджета перед плательщиком.
Последний при соблюдении требований предъявит их бюджету впоследствии. Таким образом, эти суммы следует отражать по счетам расчетов, в частности по сч.
76.
Почему на счете 19 осталось сальдо? (дементьева и.и.)
Инфо
Данные операции отражаются такими проводками: Дт Кт Описание Документ 19 60 Отражение НДС от стоимости поступивших товаров (работ, услуг) Счет-фактура 19 76 Отражение НДС от стоимости товаров (работ, услуг), поступивших от сторонней организации Счет-фактура При возникновении особых условий сумма НДС, отраженная по счету 19, может быть скорректирована. Операции по списанию НДС со счета 19 проводятся в учете следующими записями: Дт Кт Описание Документ 08 19 Входящим НДС, не принятым к вычету, увеличена стоимость объекта основных средств Акт учета ОС, бухгалтерская справка 91 19 Списан НДС по материалам, которые были использованы с целью получения внереализационных доходов (доходы не облагаются НДС) Бухгалтерская справка-расчет Учет сумм НДС на производственных предприятиях осуществляется с использованием счетов 20, 23, 29.
Проводки по счету 19 — налог на добавленную стоимость
Эту операцию отражает две записи:
- Дб 41 Кд 60 – учтена стоимость купленной продукции 10 169,49 р.
- Дб 19 Кд 60 – показан входящий НДС на покупку товара 1830,51 р.
По окончании отчетного года предприятие производит списание суммы НДС на сч. 68. Таким образом, организация использует свое право на уменьшение задолженности бюджету. Производится следующая запись: «Дб 68 Кд 19 – на дебет счета по расчетам с бюджетом перенесена сумма для уменьшения величины начисленного налога 1830,51 р.». В том же марте предприятие реализует продукцию собственным заказчикам по стоимости, в 1,5 раза превышающей цену закупки (18 тыс. р.). Данная операция отражается записями:
- Дб 90.2 Кд 41 – показана себестоимость реализованного товара 10 169,49 р.
- Дб 62 Кд 90.1 – учет задолженности покупателя перед предприятием 18 тыс. р.
Счет 19 в бухгалтерском учете
Поэтому на стоимость выполненных СМР в конце каждого квартала нужно начислять НДС: Дебет счета 19 – Кредит счета 68, субсчет «НДС» Если строящийся объект будет участвовать в деятельности, облагаемой НДС, а также будет амортизироваться в налоговом учете, НДС принимается к вычету в момент его начисления (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ): Дебет счета 68, субсчет «НДС» - Кредит счета 19 НДС по выданным авансам Для учета НДС, приходящегося на перечисленный поставщику аванс, Учетной политикой в целях бухгалтерского учета может быть предусмотрено использование счета 19. Для этого к счету 19 открывается отдельный субсчет «НДС по авансам выданным».
На этом счете покупатель отражает суммы НДС, уплаченные вместе с оплатой поставленного товара, услуги, работы. Сумма НДС включается продавцом в сумму товара и выделяется в счет-фактуре отдельной строчкой. В бухучете начисление НДС описывается проводкой Дт 19 - Кт 60 (76). Списание со счета производится, как правило, в паре со счетом 68 Расчеты по налогам, эти величины отражаются в книге покупок и формируют общую сумму вычета по НДС.
Внимание
Типовые корреспонденции 19 счета Вычет НДС отражается типовой проводкой Дт 68 (НДС) - Кт 19. Ниже в таблице приведены типовые проводки по счету 19: Условия получения вычета по НДС Вычетом НДС называется уменьшение величины исчисленного к уплате налога на величину предъявленного поставщиками.
Чтобы предприятие получило вычет налога, необходимо соблюдение условий ст.
Дебетовое сальдо счета 19 с субсчетами
Бухгалтер отражает операцию следующими проводками по 19 счету: Дт Кт Описание операций Сумма, руб. Документ 08 60 Отражение поступления ОС 190 000 Накладная, акт 19 60 Отражение НДС входящего (200 000 * 18%) 34 200 Счет-фактура 68 19 Отражение НДС к вычету 34 200 Книга покупок Пример 2.
НДС, включаемый в стоимость Допустим, ООО «Ванда» приобретает для деятельности, не облагаемой НДС, материалы. Поставщику уплачено 112 100 руб., в т. ч. НДС 17 100 руб.
Этот входящий НДС компания не может принять к вычету, следовательно, эти суммы будут включены в стоимость приобретения. Бухгалтер «Ванды» записывает операцию следующими проводками по 19 счету: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.
Что отражается по дебету и кредиту Счет 19 используется всеми организациями независимо от того являются они плательщиками данного налога или нет. По дебету счета 19 будет происходить накопление сведений о суммах налога, выставленных в документах поставщиками, а их списание будет отражаться по кредиту 19 счета.
Только для плательщиков НДС процесс принятия налога к вычету может затянуться. А вот для неплательщиков НДС списание предъявленного налога на другие счета будет производиться практически сразу при постановке на учет соответствующих активов, проводки могут принимать следующий вид:
- Д08 «Вложения во внеоборотные активы», 44 «Расходы на продажу», 41 «Товары», и т.д.
— при уплате НДС налоговыми агентами (п. 3 ст.
Счет учета входящего НДС
— при приобретении ОС и НМА (остаток по счету 19 возможен до принятия ОС и НМА к учету на счетах 01 "Основные средства" и 04 "Нематериальные активы", если организация по данному вопросу руководствуется разъяснениями Минфина России) (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, см., например, Письма Минфина России от 29.01.2013 N 03-07-14/06, от 28.10.2011 N 03-07-11/290, от 21.09.2007 N 03-07-10/20).
по приобретенным ценностям"
———————————
ПРИМЕР 2.2
├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│1. По дебету счета 19 │ 925 000 │
│ │ │ │ 2014 г.│ 2013 г.
│ 2012 г. │
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
Решение
┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐
│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 31 │ На 31 │ На 31 │
│нения │ │ │ декабря│ декабря │ декабря │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │приобретенным ценностям │ │ │ │ │
└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘
3.1.2.3. Строка 1230 "Дебиторская задолженность"
По данной строке показывается общая сумма дебиторской задолженности на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
Согласно п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Раскрытие информации о характере дебиторской задолженности может осуществляться путем введения дополнительных строк, например "в том числе долгосрочная" и "в том числе краткосрочная".
Согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся в Письме от 27.01.2012 N 07-02-18/01, в бухгалтерском балансе данные о дебиторской задолженности за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги отражаются в случае их существенности обособленно от сумм авансов (предоплаты), перечисленных организацией в соответствии с договорами.
Что учитывается
Предыдущая47484950515253545556575859606162Следующая
ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:
Сальдо по счету 19
В связи с тем что для принятия НДС к вычету факт оплаты сейчас не важен, казалось бы, сальдо по счету 19 быть не должно. Однако это не так. Встречаются случаи, когда на конец отчетного периода по НДС образуется остаток. Рассмотрим эти ситуации по порядку.
С 1 января 2006 г. вступили в силу поправки, внесенные Законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах". Одним из таких изменений является то, что теперь для вычета "входного" НДС в общем случае не требуется факт оплаты. Для вычета необходимо выполнение трех условий:
- товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС;
- товары (работы, услуги) или имущественные права приняты к учету;
- от поставщика получены счета-фактуры, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой.
Итак, отраженную сумму НДС на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" организация вправе списать сразу на счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". В связи с тем что факт оплаты не важен, сальдо по счету 19 на конец отчетного периода (месяца, квартала) быть не должно.
Однако на практике встречаются случаи, когда счет 19 не закрывается.
Представим такую ситуацию: поставщик товаров (работ, услуг) выставил покупателю счет-фактуру с ошибками. Организация не сможет принять НДС к вычету, пока счет-фактура не будет исправлен. Согласно п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, не регистрируются в книге покупок и книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.
В Письме Минфина России от 13.04.2006 N 03-04-09/06 сказано, что счета-фактуры, выставленные без указания номеров платежно-расчетных документов поставщиками товаров (работ, услуг), по которым были перечислены авансы, не могут служить основанием для принятия НДС к вычету. Уточненная информация, вносимая в счета-фактуры, должна отразиться как в экземплярах, оставшихся у продавца, так и в экземплярах, выставленных покупателю.
Покупатель вправе принять к вычету сумму НДС, уплаченную поставщикам по счетам-фактурам, в которые внесены исправления, не ранее даты внесения исправлений в данные счета-фактуры. Об этом сообщили налоговые органы в Письме УФНС по г. Москве от 15.02.2005 N 09-11н/9222. Анализ арбитражной практики показал, что встречаются дела, в которых арбитры выносят аналогичные решения. Примером тому является Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.06.2006 N Ф03-А04/06-2/1434. Суд свое решение аргументировал тем, что счет-фактура является документом налогового учета и то, что он отсутствует в налоговом периоде в надлежаще оформленном виде, лишает налогоплательщика права на получение вычета по НДС. Имеют место и положительные решения. В Постановлении ФАС Уральского округа от 07.06.2006 N Ф09-4719/06-С2 говорится, что организация предъявила к вычету НДС после фактического получения, оприходования и оплаты товара (в период рассмотрения спора для вычета необходим был факт оплаты). Оформление дополнительно представленных исправленных счетов-фактур соответствовало требованиям, установленным ст. 169 НК РФ, вследствие чего отмеченные счета-фактуры отнесены судом к документам, которые подтверждают право на вычет. При этом внесенные исправления не коснулись дат выписки рассмотренных счетов-фактур поставщиками, то есть налоговые периоды, к которым относились рассмотренные счета-фактуры, после внесения исправлений не изменились.
Ошибок по заполнению счета-фактуры может быть много. Приведем еще одну. Нарушением может считаться то, что в счете-фактуре не расшифрованы фамилии, имена и отчества лиц, подписавших этот документ. Такой счет-фактура не может служить основанием для вычета НДС — это позиция налоговых органов. Однако в Постановлении ФАС Московского округа от 08.06.2006 N КА-А40/4806-06 сказано, что суд признал такой отказ незаконным. Арбитры отметили, что требования о расшифровке подписи в налоговом законодательстве нет. Соответственно отсутствие таких расшифровок никак не влияет на возможность получения вычета по этому документу.
Аналогичные решения изложены в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 15.06.2006 N Ф04-3482/2006(23428-А27-25), Московского округа от 30.05.2006 N КА-А41/4659-06, Поволжского округа от 20.04.2006 N А55-15666/2005-31, Северо-Западного округа от 30.03.2006 N А56-17711/2005 и Центрального округа от 17.03.2006 N А08-3494/05-16.
Существует также и противоположная практика — Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 13.02.2006 N Ф08-6517/2005-93А, от 09.03.2006 N Ф08-646/2006-299А, от 16.11.2005 N Ф08-5457/2005-2150А. Вот как раз в этом случае образуется сальдо по счету 19.
За счет чего возникает остаток по счету 19
В настоящее время возможность вычета "входного" НДС в общем случае не ставится в зависимость от факта оплаты приобретаемых ОС, товаров, работ, услуг.
Тем не менее остаток на счете 19 на конец отчетного периода может возникать:
— при совершении экспортных операций (п. 3 ст. 172 НК РФ);
— при производстве товаров с длительным производственным циклом (п. 7 ст. 172 НК РФ);
— при уплате НДС налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ);
— при осуществлении расходов, нормируемых в целях налогообложения прибыли, когда на конец отчетного периода они не учтены полностью в составе расходов, но существует вероятность, что до конца года у организации возникнут право на признание их в целях налогообложения прибыли и, соответственно, право на вычет "входного" НДС по ним (п. 7 ст. 171 НК РФ);
— при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 172 НК РФ);
— когда от контрагента не получены счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ);
— при приобретении ОС и НМА (остаток по счету 19 возможен до принятия ОС и НМА к учету на счетах 01 "Основные средства" и 04 "Нематериальные активы", если организация по данному вопросу руководствуется разъяснениями Минфина России) (абз. 3 п. 1 ст.
19 счет – активный или пассивный?
172 НК РФ, см., например, Письма Минфина России от 29.01.2013 N 03-07-14/06, от 28.10.2011 N 03-07-11/290, от 21.09.2007 N 03-07-10/20).
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. подраздел "Налог на добавленную стоимость (НДС)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".
Какие данные бухучета используются
при заполнении строки 1220 "Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям"
При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 19 на отчетную дату.
———————————
<*> Если организация на отдельном субсчете счета 19 учитывает суммы акцизов, впоследствии подлежащие вычету, то остаток по данному субсчету не участвует в формировании показателя строки 1220.
Показатели строки 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, в общем случае переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.
Пример заполнения строки 1220
"Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
ПРИМЕР 2.2
Показатели по счету 19 в бухгалтерском учете:
┌───────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐
│ Показатель │На отчетную дату (31.12.2015)│
├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
По дебету счета 19 │ 925 000 │
└───────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────┘
Организация не учитывает суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычету, на отдельном субсчете счета 19.
Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2014 г.
┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐
│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 31 │ На 31 │ На 31 │
│нения │ │ │ декабря│ декабря │ декабря │
│ │ │ │ 2014 г.│ 2013 г.
│ 2012 г. │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │Налог на добавленную стоимость по│1220│ 3953 │ 1582 │ 1812 │
│ │приобретенным ценностям │ │ │ │ │
└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘
Решение
Величина остатка "входного" НДС на отчетную дату составляет 925 000 руб.
Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 2.2 будет выглядеть следующим образом.
┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐
│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 31 │ На 31 │ На 31 │
│нения │ │ │ декабря│ декабря │ декабря │
│ │ │ │ 2015 г.│ 2014 г. │ 2013 г. │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │Налог на добавленную стоимость по│1220│ 925 │ 3953 │ 1582 │
│ │приобретенным ценностям │ │ │ │ │
└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘
3.1.2.3.
Строка 1230 "Дебиторская задолженность"
Сводный счет 19 в бухгалтерском учете используется для обобщения данных по «входящему» НДС, предъявленному поставщиками товаров (работ) при приобретении различных ценностей или услуг. Грамотное отражение операций по НДС необходимо в любой организации, даже если она не является непосредственным плательщиком налога на добавленную стоимость. Разберемся, как закрыть счет 19 в зависимости от применяемого режима налогообложения.
19 счет в бухгалтерии предприятия
Одним из важнейших косвенных налогов в России считается НДС – 19 счет имеет одноименное наименование и предназначается для отражения затрат компании по уплаченному или подлежащему уплате налогу от поставщиков. Точная сумма налога выделяется по используемой ставке в документах на товар или услуги – договоре, счете на оплату, счет-фактуре , накладных, актах. При ведении учета бухгалтер вправе открывать следующие виды субсчетов:
- 19.1 «НДС по приобретенным основным средствам (ОС)».
- 19.2 «НДС по приобретенным нематериальным активам».
- 19.3 «НДС по приобретенным МПЗ».
- 19.4 «НДС по приобретенным услугам».
- 19.5 «НДС, уплачиваемый при ввозе продукции в РФ».
- 19.6 «Акцизы по оплаченным ТМЦ».
- 19.7 «НДС по товарам на экспорт (ставка 0%)».
- 19.8 «НДС при строительстве ОС».
- 19.9 «НДС по уменьшению реализационной стоимости».
- 19.10 «НДС при импорте из ТС (Таможенный Союз)».
Обратите внимание! При формировании предприятием форм бухотчетности 19 счет в балансе указывается по стр. 1220 (остаток на отчетную дату) и означает сумму, возможную к вычету в будущем периоде при соблюдении ряда обязательных законодательных условий.
19 счет – активный или пассивный
Ответ на вопрос, 19 счет – активный или пассивный, будет положительным в обоих случаях – он активно-пассивный, поскольку увеличение оборота происходит по дебету счета 19 в корреспонденции с расчетными счетами – , 76. А списание сумм налога при возмещении денег из бюджета (или отнесении на затраты предприятия) выполняется по кредиту счета в корреспонденции со счетами – 68, , 99, , а также , , 20, , , 29, .
При этом дебетовое сальдо по 19 счету означает оприходование товара/услуги без наличия счета-фактуры, что не дает право покупателю возместить налог из бюджета. Соответственно, списание произойдет только после получения документа. Кредитового сальдо быть не должно: если по данным оборотно-сальдовой ведомости формируется отрицательный остаток по сч. 19 – это означает ошибки в учете, которые необходимо исправить, используя аналитическую информацию по контрагентам и поступлениям.
Как закрыть 19 счет – проводки
Закрытие 19 счета выполняется путем списания в кредит накопленных по дебету сумм:
- Д 68 К 19 – закрыт 19 счет для возмещения НДС из бюджета.
- Д 20, 29, 23 К 19 – отражено списание НДС по приобретенным активам, используемым в необлагаемых операциях, на затраты.
- Д 91 К 19 – отражено списание НДС на прочие издержки компании, так как счет-фактура от поставщика поступил неверно заполненный (утерян, не поступил).
Как закрыть 19 счет при УСН
Предприятия на УСН включают суммы налога при оприходовании товаров в их стоимость. Однако при этом отдельно НДС на счете 19 не отражается, что затрудняет расчет налога к восстановлению в случае перехода с упрощенного режима на общий . В связи с этим рекомендуется все-таки вести учет НДС при поступлении ценностей, а списание выполнять по правилам подп. 8 п. 1 стат. 346.16 НК, то есть путем отнесения на расходы в зависимости от вида ценностей.
Закрытие 19 счета бухгалтерского учета – проводки упрощенца:
- Д 10 К 60 на 10 000 руб. – приобретены ТМЦ.
- Д 19 К 60 на 1800 руб. – отражен НДС по ТМЦ.
- Д 20 (44, 91) К 19 – вручную списан на расходы НДС по ТМЦ.
Счет 19 в бухгалтерском учете – проводки:
- Д 10 К 60, 76 – поступили в организацию материалы.
- Д счет 19.03 К 60, 76 – отражен НДС при поступлении материалов.
- Д 68 К 19.03 – принят к вычету налог.
- Д 91 К 19 – отражено списание НДС по использованным для получения прочих доходов ТМЦ.
- Д 08 К 19 – отражено увеличение стоимости ОС на сумму входящего НДС, не взятого к вычету.
Налог на добавленную стоимость – единственный налог, для которого Планом счетов выделен отдельный счет: 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Подробнее об НДС читайте .
Это связано с особенностью вычисления налога, который должен быть внесен в бюджет: исходя из разницы между начисленным покупателю НДС и начисленным поставщиком (или уплаченным ему). Выставленный поставщиком НДС первоначально по данным счета-фактуры (и только этого документа!) принимается к учету отдельной строкой по дебету 19 счета.
Для этой цели организация должна будет проставить следующие проводки:
- Д19 К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражение налога, указанного в счете-фактуре;
- Д19 К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – учтен налог по транспортным и иным услугам, связанным с приобретением какого-либо товара или актива.
Причем, счетом 19 пользуются, как те компании, которые освобождены от НДС, так и те, кто является его плательщиком. Только в первом случае НДС подлежит списанию на расходы сразу, соответствующая проводка имеет вид:
- Д20 «Основное производство», 41 «Товары», 08 «Вложения во внеоборотные активы», и иные счета К19 – списан НДС по операциям, не подлежащим налогообложению.
Аналитический учет
Аналитический учет по 19 счету формируется в разрезе групп приобретаемых активов или услуг. И для этого можно открыть субсчета, в частности:
- 19.1 – для приобретаемых основных фондов;
- 19.2 – для различных материальных активов;
- 19.3 – по поступившим материалам;
- 19.4 – по нематериальным ценностям, и иные субсчета. В количестве и порядке формирования субсчетов План счетов не ставит каких-либо ограничений.
Такое разграничение по субсчетам поможет компании более точно формировать отражение полученных от поставщика или подрядчика сумм НДС.
Вообще счет 19 в бухгалтерском учете используется для отражения принятых к учету и использованных для вычета сумм налога. Причем, к вычету компания может принять налог только при одновременном соблюдении нескольких условий:
- обязательно должна быть счет-фактура, оформленная согласно Налоговому Кодексу РФ, его ст.169. Именно при наличии этого документа НДС может быть принят к учету и вычету;
- операции облагаются НДС;
- в счете-фактуре должен быть выделен НДС;
- работы, товары, активы и иные объекты, операции по поступлению которых
- облагаются НДС, должны быть приняты к учету.
Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.
К счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" могут быть открыты субсчета:
19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств";
19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам";
19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" и др.
На субсчете 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).
На субсчете 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.
На субсчете 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.
По дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.
Списание накопленных на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции, как правило, со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
корреспондирует со счетами
| по дебету | по кредиту |
|
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
08 Вложения во внеоборотные активы 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 29 Обслуживающие производства и хозяйства 44 Расходы на продажу 68 Расчеты по налогам и сборам 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки |
Применение плана счетов: счет 19
- Расходы на охрану. Бухгалтерский и налоговый учет
Отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет, например, 19-4 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным услугам" ... ;, и кредиту счета... N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов)). Налог на добавленную стоимость (НДС) Сумма "входного...
- Приобретение автомобиля по договору лизинга
Выписка банка по расчетному счету Стоимость полученного предмета лизинга отражена на забалансовом счете 001 1180000 ... Выписка банка по расчетному счету На дату возврата предмета лизинга лизингодателю Стоимость возвращенного предмета... данном случае первоначальная стоимость объекта для целей исчисления налога на прибыль составляет 800 ... уплате по договору лизингодателю, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 76 ...
- Исправление существенных ошибок
За сентябрь 2015 года; Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками... счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС», Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям... счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС», Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям...
- Тахограф. Бухгалтерский учет и налогообложение
Переданные работникам" по фактической себестоимости приобретения (изготовления). Налоговый учет Налог на добавленную стоимость (НДС) Сумма... НДС, предъявленная изготовителем пропусков, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям... " в корреспонденции с кредитом счета 60. Организация...
- Расходы на логистику: учет и налогообложение
Стоимость транспортировки материалов обособленно на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (с последующим отнесением на счет... 16 «Отклонение в стоимости... с хранением ТМЦ 44 «Расходы на продажу» 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»* 60 «Расчеты с поставщиками...
- НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России
... /7275 При осуществлении операций по поставке (закладке) материальных ценностей в государственный резерв... , находящиеся на специальном счете, не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Письмо от 19 февраля 2016 ... сумм налога на добавленную стоимость в отношении товаров, приобретенных в розничной торговле, без наличия счетов-фактур... . № 305-КГ16-9537 к суммам налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, используемым только для не...
- Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
Базы по налогу на добавленную стоимость. При этом для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль... РФ, налоговая стоимость имущества (имущественных прав), созданного (приобретенного) за счет целевых поступлений, ... расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Письмо от 19 мая 2017 ... виновных лиц при хищении материальных ценностей, тем самым не ограничивает... 19 октября 2017 г. № 03-03-06/2/68503 При приобретении... как экономически необоснованные. Письмо от 19 декабря 2017 г. № 03 ...
- Обзор писем Министерства Финансов РФ за октябрь 2017 года
... . № 305-КГ16-9537 к суммам налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, используемым только для не... налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются. Поскольку денежные средства, полученные в счет возмещения... виновных лиц при хищении материальных ценностей, тем самым не ограничивает налогоплательщика... от 19 октября 2017 г. № 03-03-06/2/68503 При приобретении... в общеустановленном порядке. Другие налоги Письмо от 19 октября 2017 г. № 03 ...
- Споры по НДС (Практика Верховного Суда РФ за 2018)
Продукция обладает потребительской ценностью для получателя, имеет рыночную стоимость и может... быть дано судом. Определения от 19 октября 2018 № 308-КГ18 ... возможности получения выгоды, посредством владения 19,99 % акционерного капитала иностранного... и ценой приобретения соответствующих работ (услуг) подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в общем... в два раза. Определение от 19.03.2018 № 310-КГ17 ... не вправе заявлять налоговые вычеты по счетам-фактурам, предъявленных подрядными организациями...
- Важные правовые позиции КС и ВС по вопросам налогообложения за 4 квартал 2017 года
Приобретением коньячного спирта, а также отказала налогоплательщику в применении вычетов по «таможенному» налогу на добавленную стоимость... налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, то суммы налога, ранее принятые к вычету реорганизованной организацией по приобретенным работам... металлы, находящиеся на обезличенном металлическом счете, не относятся к валютным ценностям, следовательно, при... пластового давления). Общество, ссылаясь на положения статьи 19.1 Закона Российской Федерации...
- Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за декабрь 2016 года
Утвержденных Приказом Минздрава России от 19.06.2003 № 266, Правил... 29.12.1998. Определение от 19.12.2016 № 305-КГ16- ... отсутствии у Налогоплательщика права на предъявление вычета по налогу на добавленную стоимость по корректирующим счетам-фактурам в 1 ... в бухгалтерском учете приобретенные товарно–материальные ценности, ссылки Налогоплательщика на принятие им... и издал приказ. Определение от 19.12.2016 № 309-КГ16- ... признания обязанности по уплате спорных налогов исполненной. Определение от 19.12.2016 ...
- Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за 2018 год
Поскольку позволяло бы нивелировать практическую ценность и значимость письменных разъяснений финансовых... РФ позволяет покупателю при получении счета-фактуры от продавца товаров (работ... целей освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость к работам (услугам) по обслуживанию морских судов... оспариваемые законоположения противоречат статьям 15, 19, 34, 35, 46, 50, 54 ... от формальных условий (источников) его приобретения. Позиция Суда: Пункт 25 статьи...
- Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за ноябрь 2017
Вследствие чего право на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость у него возникло в... Налогоплательщиком к косвенным расходам затрат по приобретению запасных частей, связанных с... , находящиеся на обезличенном металлическом счете, не относятся к валютным ценностям и не... 333.9 НК РФ, статьей 19.1 Закона о недрах, ... – Суды установили, что действия Налогоплательщика по приобретению доли в уставном капитале ООО... по приобретению ее долгов по договору уступки права требования не были направлены на...
- Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за второе полугодие 2018 года
Поскольку позволяло бы нивелировать практическую ценность и значимость письменных разъяснений финансовых... по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, обязывают налогоплательщика восстановить суммы налога на добавленную стоимость не... РФ позволяет покупателю при получении счета-фактуры от продавца товаров (работ... N 8-П; Определение от 19 мая 2009 года N 815 ... от формальных условий (источников) его приобретения. Позиция Суда: Пункт 25 статьи...
- Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за январь 2019
Федерации в определении от 19.01.2018 № 305- ... осуществления которой подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. Определение от 23 января... собственности администрации города Хабаровска стоимости приобретенного муниципального имущества. Суды исходили... – Музейные предметы и музейные ценности, не входящие в Музейный фонд... обязанности. Кроме того, по счетам организаций осуществляется транзитное круговое... цепочки сделок по переработке, реализации и обратному приобретению добытого полезного...