Ставка УСН напрямую зависит от избранного налогоплательщиком объекта налогообложения. При этом конкретные ставки УСН устанавливаются субъектами Федерации. Какие ставки упрощенного налога предусмотрены законодательством рассмотрим в материале далее.
Какие существуют ставки налога для упрощенцев
Ставка налога при УСН установлена ст. 346.20 НК РФ и для общего случая применения этой системы в зависимости от объекта налогообложения принимается равной:
- для объекта «доходы» — 6% от суммарного значения доходов за весь налоговый период;
- для объекта «доходы, из которых вычтены расходы » — 15%.
При обоих объектах налогообложения допустимо применение пониженных ставок, если решение об этом принято в соответствующем регионе РФ. Ставки могут быть дифференцированы по категориям налогоплательщиков, а в некоторых случаях — по видам деятельности. Налогоплательщику, для которого в регионе, где он осуществляет хоздеятельность, действует дифференцированная ставка, нет необходимости доказывать право на нее либо уведомлять налоговый орган о ее применении (письмо Минфина России от 21.10.2013 № 03-11-11/43791). Финансовое ведомство, обосновывая свой ответ, указало, что дифференцированная ставка не является льготой, поэтому подтверждать право на нее перед фискальным органом не потребуется.
Общедопустимая величина пониженных ставок находится в интервале:
- для объекта «доходы» — от 1 до 6%, причем их применение стало возможным только с 2016 года (п. 1 ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 13.07.2015 № 232-ФЗ);
- для объекта «доходы минус расходы» — от 5 до 15%, а для Республики Крым и города Севастополя на период 2017-2021 годов может быть еще ниже (до 3%).
Некоторые налогоплательщики могут применять нулевую ставку. К их числу относятся вновь зарегистрированные ИП, ведущие деятельность в производственной, социальной или научной сфере (а с 2016 года и в сфере бытовых услуг населению), на первые 2 периода работы с даты госрегистрации в качестве ИП вне зависимости от выбранного объекта налогообложения.
Если рассчитанный от ставки, установленной в регионе, налог УСН окажется меньше 1% от полученных за налоговый период доходов, у налогоплательщика, применяющего объект «доходы минус расходы», появляется обязанность уплатить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Его сумма будет равна 1% от полученных за период доходов, даже если деятельность оказалась убыточной.
Какие особые ставки налога при УСН действуют в 2015-2021 годах
После вступления в силузакона «О внесении изменений…» от 29.12.2014 № 477-ФЗ в ст. 346.20 НК РФ были добавлены пп. 3 и 4. В соответствии с ними с начала 2015-го и до начала 2022 года для некоторых налогоплательщиков предусмотрены льготные условия налогообложения при УСН.
В п. 3 ст. 346.20 НК РФ упоминается, что на период 2017-2021 годов для налогоплательщиков (всех или каких-то отдельных категорий) Республики Крым и города Севастополя ставку для упрощенцев, выбравших базой «доходы минус расходы», возможно уменьшить до 3% (см. изменения в п. 3 ст. 346.20, внесенные законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ).
Право на применение ставки 0% с 2015-го и до конца 2020 года получили ИП, впервые начавшие свой бизнес не ранее 2015 года (п. 4 ст. 346.20 НК РФ) и ведущие его в социальной, научной или производственной сфере (а с 2016 года согласно дополнениям, внесенным законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ, и в сфере бытовых услуг).
Данная льгота дается ИП на 2 налоговых периода (года) с даты регистрации и оказывается действительной, если доля доходов предпринимателя за налоговый период по виду деятельности, в отношении которого применена ставка 0% при УСН, составила не менее 70%. Законом региона для применения ИП нулевой ставки могут быть установлены и иные ограничения.
При обоснованном применении ставки 0% ИП не обязан платить минимальный налог, рассчитанный по ставке 1% от доходов на УСН при объекте «доходы минус расходы".
Конкретные виды услуг, подпадающие под льготное налогообложение для таких ИП-новичков, устанавливаются субъектами Федерации в соответствующих законодательных актах.
Особенности применения ставок при УСН «доходы» в 2018-2019 годах
При выборе объекта обложения УСН «доходы» ставка, если в регионе не установлено иное, будет равна 6%.
С 2016 года в соответствии с законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ ставки УСН при объекте «доходы» при утверждении соответствующих законов субъектом РФ могут снижаться и устанавливаться в пределах от 6 до 1%. Для того чтобы узнать, какая ставка при УСН «доходы» установлена в субъекте налогоплательщика на текущий год, ему необходимо ознакомиться с соответствующим актуальным местным законом.
В Республике Крым и городе Севастополь, имеющих право на применение особых пониженных ставок, для объекта «доходы» законами регионов на период 2017-2021 годов установлена ставка, равная 4% (закон Крыма от 26.10.2016 № 293-ЗРК/2016, закон Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС). В Севастополе для налогоплательщиков, занимающихся растениеводством, рыбоводством, образованием, здравоохранением и др., установлена ставка 3%.
Подробнее о спецрежиме УСН при объекте «доходы» читайте в материале «УСН-доходы в 2018 году (6 процентов): что нужно знать?» .
Особенности применения ставок при УСН «доходы минус расходы» в 2018-2019 годах
На УСН ставка налога при выбранном налогоплательщиком объекте «доходы минус расходы», если в регионе не установлено иное, составляет 15%.
Субъекты Федерации своим законом могут устанавливать сниженные ставки (но не ниже 5%) для различных групп налогоплательщиков. Для того чтобы узнать, какая ставка при УСН «доходы минус расходы» установлена в субъекте налогоплательщика на текущий год, ему необходимо ознакомиться с соответствующим актуальным местным законом.
В Республике Крым и городе Севастополе, имеющих право на применение особых пониженных ставок, для объекта «доходы минус расходы» законами регионов установлена ставка, равная 10%. В Севастополе для отдельных категорий налогоплательщиков налоговая ставка равна 5%.
Подробнее о спецрежиме УСН с объектом «доходы минус расходы» читайте в статье «УСН "доходы минус расходы" в 2017-2018 годах» .
Итоги
Ставка налога по УСН определяется видом объекта налогообложения, который выбрал налогоплательщик. В общем случае это 6% для объекта "доходы" и 15% "доходы минус расходы". Местные власти вправе уменьшать размеры ставок вплоть до нуля для вновь зарегистрированных предпринимателей.
Для субъектов хозяйственной деятельности, использующих УСН в качестве выбранной системы налогообложения, следует узнать о небольших изменениях в связи с применением УСН в 2016 году. Прежде всего они затрагивают размер ставок налога и расширение круга лиц, которым разрешено применять данный спецрежим.
Изменения ставок
Возможность применения УСН существует в двух вариантах. При первом объектом налогообложения выступают полученные доходы за минусом совершенных расходов. Основная ставка налога при усн доходы минус расходы равна 15 %. Региональным властям дано право самостоятельно устанавливать размер налога по данному объекту в пределах с 5 % до 15 %. В отношении крымских упрощенцев законодательство разрешает использовать ставку при любых выбранных объектах налогообложения в размере 0 %. Данное правило применялось в 2015 году, в 2016 оно также остается без изменений.
При втором варианте УСН, учитывающим одни доходы,местные органы власти не имели право самостоятельно устанавливать размер ставки. С 2016 года у них появится возможность применять параметры от 1 % до 6 % при использовании УСН доходы для некоторых категорий налогоплательщиков.
Действия региональных властей
Региональное законодательство с 2016 года получает больше прав также в отношении администрирования УСН. Они самостоятельно могут совершать следующие действия:
определять виды деятельности, попадающие под УСН;
применять ограничение на использование спецрежима;
устанавливать налоговые ставки применительно ко всем объектам налогообложения и льготы;
вносить коррективы в определение налоговой базы.
Расширение перечня плательщиков, использующих УСН
В 2016 году произойдут изменения в налоговом кодексе в части возможности применения УСН. Из списков субъектов предпринимательской деятельности, для которых применение данного спецрежима невозможно, исчезнут организации, имеющие представительства. Теперь они смогут воспользоваться льготным налогообложением наравне с прочими юридическими и физическими лицами.
Учет НДС в доходах упрощенцев
При выделении сумм НДС в счетах-фактурах упрощенцами необходимо было перечислять налог на добавленную стоимость в бюджет и своевременно по нему отчитываться. В результате складывалась ситуация двойного налогообложения. Упрощенцы не только обязаны были перечислить выделенный НДС в бюджет, но и включить выделенный налог в состав доходов для последующего налогообложения УСН. Подобные правила действуют для УСН в 2015 году.
С наступлением 2016 года в совершении этих действий больше не будет необходимости. Поправки, внесенные в налоговый кодекс, объясняют это существующими нормами исключения предъявляемого НДС покупателям из налогооблагаемой базы при расчете налога на доходы УСН.
Декларация по УСН
Саму отчетность УСН также затронули небольшие изменения. Отчитываться за 2015 год предстоит, используя обновленный бланк декларации. В связи с тем, что ставки УСН не будут более носить фиксированный характер в зависимости от решения местных властей, в новой отчетности предусмотрена возможность для указания необходимого значения ставки налога. Еще одно новшество связано с тем, что упрощенцам позволено уменьшать налог на сумму торгового сбора. В декларации предусмотрены соответствующие поля для его отражения.
Лимит доходов для перехода на УСН
При желании сменить систему налогообложения организации и ИП обязаны подать в налоговые органы соответствующее заявление до 31 декабря. Однако для предприятий при этом существуют ограничения для полученных доходов за предыдущие 9 месяцев.
Используя коэффициент-дефлятор на 2015 год, равный 1,147, максимальная сумма доходов за этот период не должна превышать 51,615 млн. рублей. Если предельный размер не выходит за обозначенные рамки, то применять УСН после подачи заявления о переходе можно будет с 1 января 2016 года. Действующее ограничение актуально только для юридических лиц, данные правила не распространяются на индивидуальных предпринимателей.
К концу года Минэкономразвития планирует установить новый коэффициент-дефлятор на 2016 год.
Сегодня мы подготовили статью про упрощенную систему налогообложения.
Что такое УСН?
Упрощенная система налогообложения - это особый режим начисления налогов для небольших организаций и индивидуальных предпринимателей. УСН позволяет снизить налоговую нагрузку на малый бизнес и упростить ведение соответствующей отчетности.
При УСН единым налогом заменяются:
- НДФЛ или налог на прибыль (для ИП либо организаций соответственно);
- налог на имущество;
- НДС за исключением таможенного.
Переход на УСН
Чтобы воспользоваться «упрощенкой», налогоплательщик должен подать заявление формы 26.2_1
. Это не обязательно делать в процессе постановки на учет ООО или ИП, но нужно уложиться в 30 календарных дней с даты регистрации. Если пропустить этот срок, то придется подавать налоговую отчетность по системе ОСН (общей системе налогообложения), то есть, в значительно большем объеме.
Действующие плательщики не могут изменять налоговый режим в текущем налоговом периоде, то есть в данном календарном году. Однако, у них есть право перехода на «упрощенку» со следующего года. Для этого нужно подать 2 экземпляра уведомления в налоговую службу в 4 квартале текущего года.
Кто сможет воспользоваться УСН в 2016 году?
Предельный размер доходов, при котором предприятие сохраняет право применять УСН, вырос с 2016 года, так как приказом Минэкономразвития №772 от 20 октября 2015 введен новый коэффициент-дефлятор 1,329 . Актуальные лимиты составляют:
- 60 млн х 1,329 = 79,74 млн рублей за год - максимальная сумма дохода организации для применения упрощенной системы в 2016 году.
- 45 млн × 1,329 = 59,085 млн рублей за период с 1 января по 30 сентября 2016 (3 квартала) - максимум дохода для перехода на упрощенку с 2017 года.
Помимо этого, плательщик должен соответствовать следующим требованиям:
- численность персонала не более 100 человек;
- денежная оценка основных средств организации не превышает 100 млн рублей;
- у организации нет филиалов (требование по отсутствию представительств снято с 2016 года);
- доля иных юридических лиц составляет максимум 25%;
- организация не относится к перечисленным в п.3 ст.346.12 НК РФ (в список входят банки, инвестиционные фонды, ломбарды, нотариусы и др.)
Если лимиты доходов были превышены либо указанные выше требования нарушены, то начиная с квартала, в котором это произошло, отчетность подается по ОСН.
Ставки налога при УСН
В рамках упрощенной системы существует два возможных способа расчета налога:
- до 6% со всей суммы доходов
- до 15% с доходов за вычетом расходов, обозначенных в ст.346.16 НК РФ.
Организация может сама выбирать объект налогообложения и изменять его, подав предварительно заявление в ФНС. При этом способ расчета налоговой базы будет изменен с начала следующего налогового периода (календарного года).
Начиная с 2016 года действующая налоговая ставка может регулироваться региональными нормативными актами для различных видов деятельности в диапазоне от 1 до 6% в первом случае и от 5 до 15% - во втором (№ 232-ФЗ). Для ИП, зарегистрированных в 2016 году, в первые два года может применяться нулевая ставка, если предприниматель оказывает бытовые услуги (например, ремонт мебели, пошив одежды, фотоателье и др.)
С 2016 года вступило в силу важное изменение, касающееся НДС. Теперь предъявленный клиентам, например, в счетах-фактурах, НДС можно не учитывать в сумме доходов. Следует, однако, иметь в виду, что и в расходы отнести НДС нельзя.
Правило минимального налога и убыток
Для плательщиков, выбравших налоговой базой «доходы за вычетом расходов» установлено правило, согласно которому налог, уплаченный за год, должен составлять по крайней мере 1% от полученных доходов.
Если же разница доходов и расходов не соответствует этим требованиям, то организация обязана уплатить минимальный налог вне зависимости от размера налоговой базы за год.
Убыток, полученный в данном году, можно включить в расходы следующего года или любого другого в течение 10 лет, после чего эта сумма «сгорит». При этом обязанность внести минимальный налоговый платеж в бюджет сохраняется.
Какая ставка выгоднее?
Для определения оптимальной налоговой ставки для конкретного бизнеса нужно сделать прогноз доходов и расходов на предстоящий год и вычислить примерную сумму налога для объектов «доходы» и «доходы минус расходы».
Важно учитывать, что уменьшить величину дохода можно только на сумму расходов, подтвержденных кассовым чеком, платежным поручением или выпиской с расчетного счета. Учесть можно исключительно расходы, указанные в п.1 ст.346.16 НК РФ.
Эффективным инструментом для расчета налога по УСН для малых организаций является интернет-бухгалтерия.
Расчетные периоды и срок сдачи документов при УСН
Индивидуальные предприниматели и организации на «упрощенке» вносят авансовые платежи до 25 числа месяца, наступающего вслед за отчетным периодом. Уплаченные авансы идут в зачет налога по итогам года.
Всего с января по декабрь плательщик должен сделать три авансовых платежа , соответствующих отчетным периодам:
- за первый квартал - в срок с 1 по 25 апреля;
- за полугодие - в срок с 1 по 25 июля;
- за девять месяцев - в срок с 1 по 25 октября.
Налоговая декларация агентами на УСН подается в следующем календарном году в срок до 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП . Также в налоговый орган нужно предоставить:
- книгу учета доходов и расходов;
- для организаций дополнительно формы № 1 и 2 (бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках).
В те же сроки следует произвести итоговый платеж по результатам года с учетом ранее сделанных авансовых платежей. В случае опоздания начисляется пеня, а за неуплату назначается штраф до 40% от суммы налога. Несоблюдение сроков подачи декларации также грозит штрафом от 5 до 30% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки.
С 2016 года вступят в силу несколько опасных изменений по УСН, вот небольшие подробности:
Будут введены жесткие ограничения на наценку на товары Сейчас компания или бизнесмен может по своему усмотрению увеличивать добавленную стоимость товара, ориентируясь на рынок (кроме отдельных жизненно необходимых товаров). Премьер-министр Дмитрий Медведев анонсировал введение ограничений на наценку на товары.Бухотчетность нужно будет сдавать только в электронном виде Сейчас компании сдают баланс и отчет о финансовых результатах по выбору - либо в электронном виде, либо на бумаге. С недавнего времени обязанность сдавать бухгалтерскую отчетность появилась и у упрощенцев. После чего Росстат «захлебнулся» в бумажной отчетности. И теперь для ускорения обработки данных бухотчетность придется сдавать только в электронном виде. А для малых фирм это дополнительные расходы.
Полностью меняется декларация по УСН ФНС разработала изменения в декларацию по УСН , связанные с введением торгового сбора и установления пониженных ставок по объекту доходы. Обратите внимание, что изменения знаковые для торговцев Москвы, так как правильный учет торгового сбора в декларации позволит сэкономить большие суммы на налогах.
Осенью Дума собирается отменить институт ИП Предприниматели платят меньше налогов и менее подконтрольны властям , а поэтому решено упразднить институт ИП. Вместо предпринимателей будут «самозанятые». Им запретят нанимать персонал. А бывшим ИП придется регистрировать в фирму. Сенсационное заявление сделал уполномоченный при Президенте по защите прав предпринимателей Борис Титов.
Отменены на три года проверки малого бизнеса , в том числе и упрощенцев С 2016 года до 2018 года включительно плановые проверки малого бизнеса по закону запрещены. Известие радостное, но оно таит подводные камни. Во-первых проверки налоговиков и фонды в запрет не входят. Во-вторых, для многих фирм и ИП предусмотрены «исключения из правил», о которых нужно знать.
Основными средствами признается имущество стоимостью от 100 000 рублей С 2016 года меняется налоговый учет основных средств. Упрощенцы смогут больше расходов учитывать единовременно. Но норма по ОС для бухучета осталась прежней - 40 000 рублей. И это нужно учитывать в работе.
Вводится ежеквартальная отчетность по НДФЛ ФНС подготовила новый бланк отчетности для всех работодателей под названием 6-НДФЛ. Сдавать форму ежеквартально должны как компании, так и предприниматели, у которых трудятся работники.
Новые сроки уплаты НДФЛ Полностью меняются сроки уплаты НДФЛ с отпускных и больничных. Новые сроки важны для бухгалтера, так как налоговики строго следят за уплатой зарплатных налогов.
Упрощенцам стало можно иметь представительства С 2016 года упрощенцы могут открывать представительства. Изменения на руку упрощенцам, но они опасны, так как филиалы остались под запретом. А значит, котроллеры будут проверять открытые представительства на их соответствия закону.
Повышаются штрафы за отчетность в Росстат Размер административного штрафа за нарушение порядка предоставления первичных статистических данных будет повышен до 10-20 тыс. рублей для должностных лиц (в 2015 году - от 3 до 5 тыс. руб.). За то же нарушение юрлиц накажут от 20 до 70 тыс. рублей. Упрощенцам нужно строже следить за тем, чтобы вся отчетность в Росстат поступала вовремя и в полном объеме.
C 1 января 2016 года упрощенцы должны перейти на новый вид ККТ Правительство хочет обязать весь бизнес с 2016 года закупить новые вид ККТ, которые передают данные о купле-продаже напрямую налоговика через интернет. Это инновационные кассовые аппараты, и они стоят в несколько раз дороже обычных. При этом у собственников будет возможность отсрочить на 5 лет переход на инновационные ККТ и сэкономить.
Установлены новые КБК по страховым взносам на 2016 год С 2016 года КБК по взносам за работников и ИП полностью меняются.
Правительство РФ подготовило проект закона, которым сокращается перечень командировочных расходов Можно будет учитывать только прямые расходы на командировку - суточные, оплату проживания и проезд. А «иные виды расходов» будут исключены.
Правительство установит запредельные штрафы за нарушение кассовой дисциплины Сейчас штрафы за ККТ для ИП равны от 4000 до 5000 рублей, для ЮЛ - от 40 000 до 50 000 рублей. А с 2016 года штрафы будут зависеть от цены покупки. Неприменение ККТ для ИП обернется штрафом от 3/4 до одного размера суммы расчета, но не менее 10 000 рублей. Для на юридических лиц - от 3/4 до одного размера суммы расчета, но не менее 40 000 рублей. Таким образом, чем больше чек, тем больше штраф.
Установлен новый стаж для начисления больничных С 2016 года меняется стаж для расчета больничных. В связи с чем полностью меняется формула для расчета страховых выплат.
Обновлены размеры детских вычетов Детские вычеты нужно платить до порога зарплаты 350 000 рублей. Увеличены с 3000 до 12 000 рублей вычет на ребенка-инвалида родителям и усыновителям. А для опекунов и попечителей вычет на детей-инвалидов вычет составляет 6000 рублей.
Как видите, изменений много, и все они чреваты налоговыми последствиями для фирм и предпринимателей - Будьте внимательны!
УСН Доходы минус расходы - это один из вариантов упрощенки, но вести учет здесь значительно сложнее, чем на . Выбирать этот режим стоит, если расходы превышают 60% от получаемых доходов. Учитывая, что переход с УСН Доходы минус расходы на УСН Доходы в 2017 году, как и раньше, допускается только с начала нового года, рекомендуем нашим пользователям перед выбором режима получить бесплатный расчет налоговой нагрузки.
Как рассчитать налог при УСН Доходы минус расходы? Налоговой базой на этом варианте упрощенки признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Стандартная налоговая ставка равна 15%, но регионы вправе вводить на своей территории дифференцированную налоговую ставку, снижая ее до 5%. Подробные примеры расчета налога в 2017 году вы можете увидеть в статье « ».
Авансовые платежи на УСН Доходы минус расходы за каждый отчетный квартал выплачивают в следующие сроки: не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября соответственно. В отличие от варианта Доходы, на УСН Доходы минус расходы уменьшение на страховые взносы рассчитанного авансового платежа или налога не производится. Страховые взносы включаются в состав расходов, что уменьшает налоговую базу, но не сам налог.
Налоговое законодательство всегда богато на свежие новости, поэтому приведем краткий перечень изменений УСН в 2017 году:
- утверждена новая форма декларации, сдавать ее надо, начиная с отчетности за 2016 год;
- лимит доходов для УСН в этому году составил 150 млн рублей, а порог для перехода на УСН по итогам 9 месяцев вырос до 112,5 млн рублей;
- региональные власти теперь вправе снижать налоговую ставку на УСН Доходы с 6% до 1%.
Доходы при УСН Доходы минус расходы: перечень 2017 с расшифровкой
Что входит в перечень доходов на УСН Доходы минус расходы 2017? Определение доходов на упрощенной системе для ООО и для ИП приводится в статье 346.15 НК РФ, которая отсылает за толкованием к статье 248 НК РФ.
Доходы, формирующие налоговую базу для УСН Доходы минус расходы, делятся на две группы:
- доходы или выручка (в денежной или натуральной форме), полученная от реализации товаров собственного производства и/или ранее приобретенных; выполнения работ и оказания услуг; имущественных прав.
- внереализационные доходы приводятся в статье 250 НК РФ, это перечень из 25 пунктов, среди которых: безвозмездно полученное имущество; проценты по предоставленным налогоплательщиком займам и кредитам; доходы от долевого участия в организациях и простом товариществе; списанная кредиторская задолженность и др.
Кроме того, в статье 251 НК РФ отдельно указан список из 53 источников доходов плательщика УСН, которые не учитываются в целях налогообложения.
Расходы при УСН Доходы минус расходы: перечень 2016 с расшифровкой
Споры с ИФНС о порядке расчета налога при УСН Доходы минус расходы связаны с непризнанием некоторых расходов. Это, в свою очередь, приводит к доначислению недоимки, пени и штрафам. Именно поэтому главной сложностью режима УСН Доходы минус расходы является соблюдение критериев признания расходов:
- экономическая обоснованность произведенных затрат;
- правильное документальное оформление;
- расходы должны попадать в список, указанный в статье 346.16 НК РФ.
Обратите внимание: перечень расходов является закрытым, а значит, не допускает признания других, неуказанных в нем, затрат.
Что же входит в перечень расходов на УСН Доходы минус расходы 2017? Кодекс не разделяет налогоплательщиков по организационно-правовой форме, поэтому расходы учитываются при расчете налоговой базы и для ИП, и для ООО:
- связанные с основными средствами: приобретение, изготовление, сооружение, а также их ремонт, достройку, реконструкцию, модернизацию;
- освоение новых производств;
- гарантийный ремонт и обслуживание;
- приобретение и создание НМА;
- приобретение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, НИОКР, патентование, прав на использование баз данных и компьютерных программ и периодических платежей, связанных с этим;
- платежи по договорам аренды и лизинга;
- материальные расходы;
- оплата труда, командировки, взносы на страхование работников, подготовка кадров;
- НДС по оплаченным товарам, работам, услугам;
- таможенные платежи;
- налоги и сборы, кроме единого налога на УСН и НДС, уплаченного в соответствии со ст. 173 (5) НК РФ;
- проценты по полученным займам и кредитам;
- охранные услуги и обеспечение пожарной безопасности;
- содержание служебного транспорта и компенсация за использование личного в служебных целях;
- услуги аудиторов, юристов, нотариусов, бухгалтеров и публикацию отчетности;
- канцтовары и услуги связи;
- реклама;
- приобретение товаров для реализации и связанные с этим расходы;
- вознаграждение посредников;
- услуги специализированых организаций;
- взносы в СРО;
- участие в судебных и арбитражных процессах;
- обслуживание ККТ;
- вывоз ТБО.
Дивиденды при УСН Доходы минус расходы не уменьшают налоговую базу, что касается лизинга, то его учет зависит от того, какой стороной является договора лизинга является плательщик упрощенного налога. На режиме УСН Доходы минус расходы существуют сложные нюансы учета, связанные с НДС, амортизацией и взаимозачетом. Мы рекомендуем передавать ведение бухгалтерии специалистам, тем более, что штрафы за нарушение правил учета снова .
Книга доходов и расходов при УСН
КУДИР - это книга учета, которую ведут все упрощенцы в целях налогообложения. Форма КУДИР разрабатывается Минфином, в 2017 году продолжает действовать форма, утвержденная приказом Минфина РФ от 22.10.2012 г. № 135н.
Обратите внимание, что изменения в КУДИР, утвержденные приказом Минфина России от 07.12.16 № 227н, начинают действовать только с 1 января 2018 года.
В книге учета 4 раздела, плательщики УСН Доходы минус расходы заполняют в обязательном порядке только раздел I. Расходы на приобретение основных средств при УСН Доходы минус расходы указывают в разделе II, а убытки (при их наличии) - в разделе III. IV раздел заполняется только плательщиками УСН Доходы.
Нужно ли сдавать в налоговую Книгу доходов и расходов при УСН в 2017 году? Нет, КУДИР не надо ни заверять, ни сдавать, однако налоговый инспектор может запросить ее в любое время для проверки сведений, указанных в декларации. Узнать, как вести бухгалтерию ИП на УСН Доходы минус расходы и увидеть образец заполнения Книги учета доходов и расходов для ИП на УСН 2017 вы можете
Организации-упрощенцы, кроме ведения КУДИР и сдачи налоговой декларации, сдают по итогам года бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах при УСН Доходы минус расходы.
Минимальный налог при УСН Доходы минус расходы
Расчет налога при УСН Доходы минус расходы производится на основании налоговой базы и по ставке, установленной региональным законом (от 5% до 15%). Однако, если налогоплательщик сработал на УСН в убыток, он обязан заплатить минимальный налог. Минимальный налог - это налог, который выплачивается из расчета 1% от полученных доходов, т.е. при расчете налоговой базы расходы не учитываются (ст. 346.18 (6) НК РФ).
Уплата минимального налога при УСН Доходы минус расходы обязательна и в случае, если налог, рассчитанный обычным образом, будет меньше минимального налога. Приведем пример расчета минимального налога при УСН Доходы минус расходы.
Организация получила в 2016 году доходы на 11,3 млн рублей, а подтвержденные и обоснованные расходы составили 10,8 млн рублей. Налог, рассчитанный обычным образом по ставке 15%, составит (11 300 000 - 10 800 000 = 500 000 рублей * 15%) 75 000 рублей. Эта сумма меньше, чем 1% от полученных доходов (11 300 000 * 1% = 113 000 рублей), поэтому надо заплатить минимальный налог в сумме 113 000 рублей.
В течение года налогоплательщик обязан платить авансовые платежи по итогам каждого отчетного квартала. Зачет авансовых платежей в счет минимального налога производится согласно положениям ст. 78 и 346.21 (5) НК РФ. Право учесть при расчете минимального налога авансовые платежи подтверждают и судьи.
КБК УСН Доходы минус расходы 2017
Коды бюджетной классификации или КБК - это важный реквизит платежных документов при уплате налогов. На 2017 год действовуют КБК, что были установлены Приказом ФНС России от 05.12.2013 №ММВ-7-1/544@.
Насколько серьезной ошибкой является указание неверного КБК? В статье 45 НК РФ приводятся только две ошибки в платежном документе, из-за которых налог будет считаться неуплаченным: неверный номер счета Федерального казначейства или ошибка в наименовании банка получателя. Однако, если вы ошибетесь в КБК, то налоговый платеж не будет правильно распределен, а по налогу будет числиться недоимка и насчитаны пени. В дальнейшем, после уточнения статуса платежа, пени будут сняты, но таких ситуаций все равно лучше не допускать и указывать только верный КБК.
- КБК по налогу УСН Доходы минус расходы - 182 1 05 01021 01 1000 110;
- КБК по пени по УСН Доходы минус расходы - 182 1 05 01021 01 2100 110;
- КБК по штрафам по УСН Доходы минус расходы - 182 1 05 01021 01 3000 110.
В наших вы можете скачать не только книгу доходов и расходов при УСН, но и инструкцию ФНС по ее заполнению.